Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена моратория на валютный контроль в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Центробанк РФ осуществляет контроль проведения операций с иностранной валютой в кредитных компаниях. Правительство РФ свои функции осуществляет с помощью исполнительных органов. До 2016 года это осуществлял Русфиннадзор. А в настоящее время оборот иностранной валюты контролирует Федеральная таможенная служба и налоговый орган.
Ответственность за нерепатриацию выручки в валюте
Репатриация валютной выручки — это поступление зарубежной валюты на расчетные счета отечественных компаний, которые открыты на территории России. Обязанность по репатриации накладывается на резидентов на основании федерального валютного законодательства. При ведении внешнеторговой деятельности резидент должен обеспечивать (ст. 19 Закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ):
- получение от нерезидентов на свои расчетные счета в уполномоченных отечественных банках валюты в счет оплаты за проданные нерезидентам товары, работы, услуги;
- возврат в Россию денег, уплаченных нерезидентами за неввезенные в РФ товары, неисполненные работы и неоказанные услуги;
- получение от нерезидентов на свои расчетные счета в уполномоченных отечественных банках валюты, которая причитается им согласно условиям договора займа.
Уголовная ответственность
Ответственность за нарушение валютного контроля может быть не только административной, но и уголовной. Например, крупными штрафами и лишением свободы предпринимателю грозит статья 193 УК РФ. В ней речь идет о невозврате из-за рубежа крупных сумм денег в иностранной валюте.
Если по контракту резиденту должны были начислить определенные средства, но до расчетного счета они не дошли, суд выносит приговор относительно обстоятельств выявленного нарушения:
| Сумма | Штраф | Срок тюремного заключения |
| Невозврат более 100 000 000 рублей (крупный размер) | 200 000 — 500 000 рублей | До 3 лет (до 4 лет, если в сговоре подозревается группа лиц) либо исправительные работы на срок до 3 лет |
| Невозврат более 150 000 000 рублей (особо крупный размер) | До 1 000 000 рублей | До 5 лет |
| Использование подложных документов | До 1 000 000 рублей | До 5 лет |
| Совершение операции группой лиц по предварительному сговору | До 1 000 000 рублей | До 5 лет |
| Совершение операции специально созданным для финансовых преступлений юридическим лицом | До 1 000 000 рублей | До 5 лет |
Можно ли оспорить штраф
Практически всегда есть шанс оспорить через суд или уменьшить сумму штрафа. Здесь существуют два пути: поставить акцент на малозначительности проступка или указать на смягчающие обстоятельства.
Первый способ может сработать, если штраф выставлен за фактические ошибки (например, в оформлении справок). В ситуациях с несоблюдением сроков малозначительность доказать не удастся, даже если опоздание составило пару дней.
Смягчающими обстоятельствами, с точки зрения суда, могут стать безупречная репутация предпринимателя, тяжелое финансовое положение компании, исправление ошибки после истечения требуемого срока, но до выставления штрафа и так далее. Подобные обстоятельства могут повлиять на решение суда, касающееся суммы штрафа, но полностью снять ответственность, скорее всего, не удастся.
Валютные махинации в России
После контрсанкций и ограничений по валютным счетам, в том числе со стороны РФ и ЕС, обналичить активы в долларах стало весьма проблематично. Особенно это затронуло тех, кто имел на таких счетах в России крупные суммы и планировал их снять для покупки или иммиграции за рубеж.
10 000 долларов на одного человека – небольшая сумма, а сняв остаток в рублях, их не выгодно конвертировать в валюту, да и не всегда возможно. На переводы за границу также были установлены лимиты по сумме – не более 5 000 долларов США в месяц и исключительно по весомым на то причинам.
В Интернете стали появляться предложения, в том числе в соцсетях и мессенджерах, по продаже и обмену валюты по ценам, на порядок выше установленных ставок. Так, при курсе доллара на Мосбирже в пределах 110 рублей, цены у мошенников достигали 200 рублей за 1 $ и Евро.
О возможном дефиците валюты и нелегальной торговле на неофициальных рынках, ранее сообщила Ольга Ковитиди, член Совфеда от Республики Крым. Однако, она также подчеркнула, что ничего нового из разряда наказаний, придумывать и дополнять не требуется, так как все уже давно принято.
В пояснительной записке к законопроекту указано, что «предлагаемая проектом норма не будет позволять привлекать к уголовной ответственности руководителей вполне законопослушных компаний и ее применение не окажет отрицательного влияния на иностранные инвестиции». Сам законопроект предусматривает, что деяние должно быть «направлено на нарушение» требований закона о репатриации. Однако такие нарушения не разграничены на ошибки при структурировании финансовых потоков и общественно опасные посягательства, нуждающиеся в противодействии уголовно-правовыми средствами (оплата «серого» импорта, сокрытие противоправных доходов и т.п.), что не позволяет в полной мере исключить уголовную ответственность законопослушных должностных лиц.
2. В Уголовный кодекс предлагается ввести новую статью 193.1 «Совершение валютных операций по переводу иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов». Статья устанавливает:
- ответственность за совершение операций по переводу денежных средств нерезиденту с представлением банку «документов, содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода» — именно так понимаются указанные в названии статьи «подложные документы». Скорее всего, так же будут пониматься и подложные документы, использование которых признается отягчающим обстоятельством в рамках ст. 193 УК РФ;
- отягчающие обстоятельства, схожие с новой редакцией ст. 193 УК РФ. Субъект преступления, а также критерии крупного и особо крупного размеров, имеющие значение отягчающего обстоятельства, аналогичны ст. 193 УК РФ.
Документы для валютного контроля
О том, какие нужны документы для валютного контроля, говорится в Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И. В ней прописан порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при проведении валютных операций. Рассмотрим этот вопрос на примере экспортных контрактов и приведём выдержки из Инструкции, касающиеся предоставления документов для постановки на учёт (регистрация) договора в банке и иных действий:
- резидент-экспортёр представляет в банк сведения об экспортном контракте, необходимые для постановки его на учёт по форме банка либо сам экспортный контракт (выписку из экспортного контракта, содержащую информацию, необходимую банку для постановки контракта на учёт и осуществления валютного контроля), и иную информацию, необходимую для формирования банком раздела I ведомости банковского контроля (п. 5.3);
- в первом варианте резидент должен указать вид экспортного контракта, его дату и номер (при наличии), валюту и сумму контракта для валютного контроля, дату исполнения обязательств по контракту, реквизиты нерезидента, являющегося стороной контракта – наименование, страна (п. 5.4).
- при исполнении (прекращении) обязательств, изменении суммы обязательств по контракту резидент должен предоставить в банк справку о подтверждающих документах (СПД, приложением 6 к Инструкции) и документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств, изменение суммы обязательств (п. 8.1);
- при внесении изменений (дополнений) в контракт, а также при изменении иных сведений, содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля, резидент должен направить в банк заявление о внесении изменений и предоставить подтверждающие документы (пп. 7.1-7.3).
Ответственность в соответствии с пп.»а» п.1 ст.14 Закона
Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения ст.ст.2 — 8 Закона, несут ответственность в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу Закона сделкам.
Для более ясного представления об ответственности, предусмотренной пп.»а» п.1 ст.14 Закона необходимо уяснить: во-первых, что такое сделки, недействительные в силу Закона о валютном регулировании; во-вторых, что такое «взыскание всего полученного» по этим сделкам.
Ответить на вопрос о том, что такое «сделка, недействительная в силу Закона о валютном регулировании», не так просто. Ранее имело место самое различное практическое применение этой нормы. Органы валютного контроля и суды придерживались точки зрения, согласно которой под сделкой в Законе понимается гражданско — правовая сделка (например, внешнеэкономический контракт на поставку товаров). При совершении валютной операции с нарушением валютного законодательства признавался недействительным весь контракт целиком, и все по нему полученное взыскивалось в доход государства.
Уголовная ответственность на основании ст.193 Уголовного кодекса РФ
Согласно ст.193 УК РФ невозвращение из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте в сумме, превышающей 10 000 МРОТ, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк, наказывается лишением свободы на срок до трех лет.
Уголовная ответственность наступит только в том случае, если конкретное лицо обязано было возвратить эти средства в Россию и имело реальную возможность совершить это действие. Для этого необходимо, чтобы средства в иностранной валюте находились на счете в иностранном банке или в другом месте, но лицо наделено полномочиями и имеет возможность распоряжаться средствами и перевести их на счет уполномоченного банка РФ, т.е. имеет к этим средствам реальный доступ. Если же в результате неправомерных действий иностранного партнера лицо утратило эти средства либо лишено доступа к ним, то оно не может отвечать за невозвращение этих средств. Для применения ответственности необходимо наличие прямого умысла руководителя, т.е. лицо должно осознавать противоправный характер своего бездействия и желать невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте (умысел отсутствует, например, в случаях, когда невозвращение средств является следствием непреодолимой силы, неправомерных действий третьих лиц и т.д.).
Заниженная стоимость контракта.
Обратная ситуация — Вам нужно уменьшить стоимость товара, получить большую скидку, Вам хотят направить образцы товара пробной партией или информационные материалы.
Стоимость поставляемого вам товара не соотносится с аналогами, которые ввозятся на рынок другими участниками ВЭД. ФТС очень быстро реагирует на такие ситуации — чаще всего декларанты в таком случае столкнутся с корректировкой таможенной стоимости. Если ФТС заподозрит вас в уклонении от уплаты таможенных платежей в крупном размере (от 2 мин. руб.) есть риск возбуждения уголовного дела.
Юридически такая бизнес-задача может быть решена внесением дополнительных условий в Ваш контракт, которые защитят Вас от претензий со стороны контролирующих органов.
Замена денежного обязательства вашего иностранного контрагента на неденежное.
В таком случае практика пока остается единообразной. Суды и государственные органы придерживаются позиции, что резидент, который должен был обеспечить поступление на свой валютный счет денежных средств, не может принять в качестве исполнения по контракту ничего кроме причитающейся ему суммы. В противном случае резидент может быть привлечен к ответственности за невозврат валютной выручки.
Если вам требуется произвести взаимозачет встречных требований, перенести платеж на третье лицо или иным образом изменить обязательство, настоятельно рекомендуем делать это с помощью договоров цессии или агентских договоров, составленных с учетом постоянно меняющийся ситуации с валютным законодательством.
В сфере валютного обращения действуют 2 системы:
- система регулирования;
- система контроля.
Поскольку в данной публикации мы разбираем тему нарушения валютного контроля, то далее пойдет речь только о последней структуре. В частности, мы рассмотрим, какие элементы составляют систему валютного контроля:
- Органы валютного контроля:
- Центральный банк РФ осуществляет регулирование и одновременно надзор за валютной деятельностью кредитных организаций.
- Правительство РФ контролирует операции остальных субъектов. Причем оно осуществляет свою деятельность не самостоятельно, а через определенные законодательством учреждения: Федеральную таможенную службу и Федеральную налоговую службу.
- Агенты валютного контроля, задача которых передавать информацию о проведенных через них операциях органам контроля. К агентам относятся:
- уполномоченные банки, т. е. кредитные организации, имеющие лицензию ЦБ РФ на валютные операции;
- Внешэкономбанк.
Уголовная ответственность
Ответственность за нарушение валютного контроля может быть не только административной, но и уголовной. Например, крупными штрафами и лишением свободы предпринимателю грозит статья 193. В ней речь идет о невозврате из-за рубежа денег в иностранной валюте.
Если по контракту резиденту должны были начислить определенные средства, но до расчетного счета они не дошли, суд выносит приговор относительно размера отсутствующей суммы:
| Сумма | Штраф | Срок тюремного заключения |
| Более 9 млн руб. | 200 000 — 500 000 руб. | До 3 лет (до 4 лет, если в сговоре подозревается группа лиц) либо исправительные работы |
| Более 45 млн руб. | До 1 000 000 руб. | До 5 лет |
Статья 193.1 Уголовного кодекса предусматривает штраф 200 000 — 500 000 руб. либо лишение свободы на период до 3 лет за предоставление в банк неверных сведений в процессе перечисления денег на заграничный счет. Если в нарушении участвовала группа лиц, фигурировала особо крупная сумма либо использовалась подставная организация, срок тюремного заключения может быть увеличен до 10 лет, а штраф — до 1 млн руб.
Изменения, вводящие ответственность
2.1. Введена ответственность за нарушения, связанные со счетами в иных иностранных организациях финансового рынка
С 2021 г. обязанность представления в налоговые органы уведомлений и отчётности распространяется на зарубежные счета (вклады) резидентов не только в банках, но и в иных организациях финансового рынка.
Рассматриваемый закон вводит ответственность за нарушение этих обязанностей, такую же, как для банковских счетов.
Законом также вводится ответственность за операции по счетам в зарубежных организациях финансового рынка, не допускаемые российским законом. Хотя Банк России разрешил без ограничений все такие операции, ФНС России напомнила, что это разрешение не относится к запрещенным операциям между резидентами и не освобождает от репатриации. За запрещённые операции между резидентами и за нарушение правил репатриации и ранее была возможна ответственность. Однако за списание средств, которые зачислены на счета в зарубежных организациях финансового рынка в рамках запрещённых операций между резидентами, становится возможен штраф по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в новой редакции.
Упомянутые выше поправки, устраняющие ответственность, если средства списаны с зарубежного счёта на российский, применяются только к счетам в зарубежных банках, распространять это освобождение на иные организации финансового рынка не стали, – и в этой ситуации изменения тоже не вполне согласованы друг с другом.
Какие выводы были сделаны судом (ответственность за нарушение валютного законодательства)
В ходе судебного разбирательства и при вынесении решения Арбитражным судом судья обратил внимание на следующие моменты:
- Чтобы привлечь налогоплательщика к ответственности по статье 15.25 КоАП РФ, необходимо соблюсти одно важное условие — ИФНС РФ должна доказать, что резидент (в нашем случае таковым является ОАО «Тихоокеанское Управление Промысловой Разведки и Научно-Исследовательского Флота») допускал противоправное поведение, вследствие чего невозможно было получить товары или вернуть уплаченные деньги. Мало подтвердить тот факт, что резидент не выполнил обязанности по возврату средств, которые были ранее уплачены в качестве аванса нерезиденту за услуги, которые в итоге не были им оказаны. В противном случае, для налогоплательщика не может наступить ответственность за нарушение валютного законодательства по упомянутой выше статье Кодекса об административных правонарушениях.
- В рассматриваемом нами случае резидент (заказчик) не совершал противоправных действий, препятствующих возврату денег или получению товаров. Представитель ИФНС РФ не представил суду каких-либо документальных доказательств на этот счет.
- Тот факт, что срок действия договора (прописанный в тексте самого контракта) между заказчиком и иностранной компанией истек, еще не означает, что оговоренные обязательства не были исполнены сторонами. Вывод ИФНС о том, что исполнитель не ремонтировал морское судно до момента прекращения договора, не обоснован.
- Согласно указаниям п. 3 ст. 425 ГК РФ, окончание срока действия контракта безусловно не влечет прекращение обязательств заказчика и исполнителя по договору (если только такое условие не оговорено в тексте самого договора). К тому же, ОАО представило суду дополнительное соглашение к договору с иностранной организацией, предусматривающее продление срока действия договора.
- Поскольку ОАО и иностранная компания, являющиеся сторонами договора подряда, исполнили свои обязательства друг перед другом в полном объеме, оснований для возврата аванса заказчику не имеется. Истец подтвердил тот факт, что деловой партнер исполнил свои обязательства, представив суду подписанный сторонами акт выполненных работ (с пунктами о полной оплате ремонтных работ, об отсутствии претензий у сторон договора). Обязательства действительно были исполнены уже по окончании срока действия договора, но это не имеет правового значения.
В чем проявляется нарушение валютного законодательства по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ
Основные принципы валютных отношений заложены в Законе № 173-ФЗ (далее — Закон), регулирующем порядок осуществления валютного контроля и обращения с валютой.
Данный закон понимает под резидентами юридическое лицо, образованное по нормам российского права, а под нерезидентом — иностранную компанию.
Исходя из ст. 9 Закона, резиденты не могут осуществлять между собой операции с валютой, за некоторыми исключениями, которые поименованы в этой же статье.
Резиденты несут всю полноту ответственности за допущенные в сфере валютных отношений отступления от принятых правил.
КоАП РФ по ч. 1 ст. 15.25 возлагает на виновное лицо ответственность за выполнение следующих противозаконных действий с валютой:
- покупка валюты иностранного происхождения без участия банковских организаций;
- осуществление действий с валютой без использования счета в уполномоченном банке;
- выполнение валютных операций при помощи средств, зачисленных на счета заграничных банков.
Как оспорить штраф – возможно ли это?
Шанс на успех в деле обжалования самого факта применения штрафа или его суммы через судебную инстанцию есть почти всегда. Тут можно выделить два пути:
- апеллирование к малозначительности нарушения;
- указание на смягчающие факторы.
Первый вариант работает, если штрафная санкция применена за фактические ошибки, допущенные, например, в оформлении документов (справок). При несоблюдении же сроков малозначительность не получится обосновать – даже при опоздании всего на пару дней.
Если говорить о втором варианте, тут всё несколько сложнее. Что может быть интерпретировано судом, как смягчающие обстоятельства? Это в первую очередь:
- безупречная репутация организации;
- непростое финансовое положение;
- факт исправления ошибки по истечении установленного срока, но до выставления штрафа;
- т.д.
Указанные моменты в состоянии повлиять на судебное решение, касающееся штрафной суммы, однако целиком снять ответственность они не позволят.