Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Истребование документов налоговыми органами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Состав документов, который может быть запрошен непосредственно у налогоплательщика, в рамках камеральных проверок ограничен (ст.88 НК РФ). В основном это документы, подтверждающие право на применение льгот или правомерность возмещения, либо возврата НДС.
Когда можно в представлении документов (информации) отказать?
Наиболее часто встречающиеся формальные нарушения, влекущие недействительность требования:
-
К требованию не приложено поручение;
-
Требование составлено неуполномоченным лицом, например, должностным лицом инспекции, в которой вы не состоите на учете;
-
Требование (поручение) составлено не по форме, предусмотренной Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных налоговыми органами при реализации своих полномочий…». Речь идет о ситуации, когда вместо требования налогоплательщику направляется «информационное письмо» или иной, не предусмотренный НК РФ запрос. Посредством таких запросов налоговые органы пытаются получить информацию за рамками сроков проверки или информацию, запрашивать которую формально не могут. Идти навстречу инспектору или нет в такой ситуации — сугубо право налогоплательщика.
-
Требование выставлено после окончания налоговой проверки.
-
Документы и информация представлялись в инспекцию ранее.
-
Запрошенные документы и информация не относятся к проверяемому периоду или к предмету проверки.
Важно! Если требование выставлено во время проверки, но получено налогоплательщиком после ее окончания, такое требование признается законным.
Виды налоговых требований
Налоговые инспекторы рассылают требования при камеральных, выездных проверках и других контрольных мероприятиях. Запрашивать документы и информацию они могут не только о вашем предприятии, но и о контрагентах.
Как отвечать на требования
На любые письменные требования налоговой нужно ответить в указанный срок. На одни можно отвечать в свободной форме, на другие — только по установленной форме.
Сроки исполнения контракта
Например, нормативный акт опубликован 1 января и вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования. Если считать, что срок начал течь со дня публикации, т.е. с 1 января, то дату вступления в силу документа можно определить как 1 февраля (если срок истекает в 00 часов), так и 2 февраля (если срок истекает в 24 часа). А, применив статью 191 ГК РФ, в соответствии с которой течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало, можно получить следующие варианты дат — 2 февраля и 3 февраля. Таким образом, при различных вариантах исчисления сроков можно получить разные даты.
Для иллюстрации неоднозначности в вопросе исчисления сроков вступления в силу НПА приведем примеры различных определений даты вступления в силу одного и того же документа.
Пример 1.
Параграф 1 «Подведомственность» главы 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации был введен в действие через десять дней со дня его официального опубликования. Кодекс был опубликован в «Российской газете» 27.07.2002.
Проверка базы 1С на ошибки со скидкой 50%
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Новый порядок ответа на формализованные электронные требования ФНС по НДС
Формат основных требований по НДС теперь формализован ФНС.
В xml вы получите требования:- по контрольным соотношениям;- по расхождениям с контрагентами;- о не включенных в книгу продаж сведениях.
Ответ на требования налоговая запрашивает также в формализованном виде. Налоговая может прислать и другие требования, но их формат пока не формализован.В течение 6-ти рабочих дней после отправки требования налоговой службой, нужно направить квитанцию о его получении. Ответить на требование нужно не позднее, чем через 5 рабочих дней после отправленной квитанции.
Как отвечать на новые требования:Контрольные соотношения.
Требование придет, если во время камеральной проверки ФНС обнаружила неточности по контрольным соотношениям в декларации НД по НДС. Здесь все просто — в ответе нужно указать номер контрольного соотношения и текст пояснения в произвольной форме (до 1000 символов)Расхождения с контрагентами. Информационная система налоговой инспекции автоматически сверяет данные счетов-фактур покупателей и продавцов.
Ответ на требование налоговой по ТКС: сроки
12, 13 порядка, утв. приказом фнс от 17.02.2011 n ммв-7-2/168, ст. 19 закона от 06.04.2011 n 63-фз>.На то, чтобы отправить квитанцию в инспекцию, Налоговый кодекс дает 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговым органом . К примеру, инспекция направила вам по ТКС требование в понедельник 22 июня.
Со вторника 23 июня по вторник следующей недели (30 июня) вы обязаны направить в инспекцию квитанцию о приеме этого требования. Со дня, следующего за датой отправки такой квитанции, начинает течь пятидневный срок для представления самих сведений.
К примеру, вы отправили квитанцию в последний день – 30 июня. В этом случае именно 30 июня считается датой получения вами требования инспекции.
Как отвечать на требования налоговой
Если вы ИП или руководитель ООО, налоговая инспекция иногда присылает вам требования.
Они бывают двух видов. Во-первых , налоговики могут потребовать что-то заплатить, это требование об уплате налога. Во-вторых — ответить: пояснить или представить документы. Требования что-то пояснить часто бывают непонятными: например, нужно объяснить расхождение в 4 млн рублей при сумме декларации 3 млн. А иногда требуют просто принять к сведению какую-то информацию.
Я 16 лет работаю бухгалтером — сначала по найму, а теперь как ИП. Консультирую предпринимателей и веду учет. В статье расскажу, как отвечать на требования налоговой что-то пояснить или представить документы и почему делать это обязательно.
Сроки представления документов
Налоговый Кодекс России регламентирует сроки предоставления документации, запрошенной налоговиками в рамках проведения камеральной, выездной или встречной проверки.
Если в отношении плательщика инициирована камеральная или выездная проверка, то вся запрошенная налоговым органом документация должна быть предоставлена в срок, не превышающий 10 рабочих дней с даты получения требования (п.3 ст.93 НК РФ).
Другие требования к срокам предоставления документации – в случае проведения встречной проверки ИФНС. Здесь срок предоставления документов не должен превышать 5 рабочих дней с даты получения требования. Если же налоговые инспекторы адресовали требование касательно конкретной сделки, то срок предоставления документации также, как в случае с камеральной проверкой, не может превышать 10 рабочих дней с даты получения требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Основания для непринятия расчета
В приказе Минфина от 02.07.2012 № 99н приведены следующие причины, по которым отчет может быть не принят:
- подающее его физическое лицо не предъявляет удостоверение личности и/или документ, наделяющий его полномочиями представлять в ИФНС организацию;
- отчет представляется в неверной форме или формате;
- подаваемые документы не подписаны руководителем организации (или электронной подписью, если речь о подаче через интернет);
- не в тот налоговый орган, который уполномочен его принять;
- в электронном документе, который подается по ТКС, отсутствуют определенные реквизиты — ФИО физического лица, полное наименование организации и ее ИНН, наименование налогового органа, а также вид документа (первичная подача или корректировка).
Расхождения в декларациях по НДС, налогу на прибыль и имущество
Обычно налоговая интересуется убытком в отчетности. Инспекторы сравнивают показатели декларации по налогу на прибыль с декларацией по НДС, бухотчетностью и выписками по расчетным счетам.
Несмотря на то, что такие данные часто несопоставимы, лучше ответить на требование, чтобы избежать штрафа. Пояснения можно составить в произвольной форме. Вот готовые образцы:
Еще пять пояснений о разнице данных в налоговом и бухучете, в декларациях и поступлениях на расчетный счет.
Чтобы сосредоточиться на бизнесе, переведите диалог с ведомствами на аутсорсинг. Эксперты Главбух Ассистент сами готовят документы и отправляют в инспекции, а также помогают законно сократить платежи и вернуть переплату, даже если ФНС против. Все услуги уже включены в тарифы, рассчитайте оптимальный для вас.
Срок ответа на требование налоговой
Установят новые правила по перечислению сумм, удержанных у работника-должника
С 27 сентября лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, обязаны в трехдневный срок со дня выплаты переводить удержанные денежные средства на депозитный счет службы судебных приставов.
Исключение: случаи, предусмотренные ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, когда удержанные денежные средства переводятся сразу взыскателю.
Расширяются полномочия должностных лиц ФССП России в сфере учета денежных средств, поступающих во временное распоряжение службы судебных приставов.
Основание: Федеральный закон от 30.12.2020 № 495-ФЗ.
Если вы получили требование:
- о предоставлении документов (информации)
- о предоставлении пояснений к декларации по НДС
То вам необходимо выслать обязательный ответ в формализованном виде. Вы отправляете квитанцию в ФНС о приеме требования в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования инспекции. И предоставляете документы или пояснения согласно требованию.
Если вы получили требование:
- о предоставлении пояснений к декларации — не НДС
- о вызове налогоплательщика
- об уплате налога, сбора, пени, штрафа
То вам необходимо создать документ «Представление документов (сведений)», с указанием требования, на которое вы отвечаете, и прикрепить к документу необходимые файлы.
Если ФНС после 1 июля 2021 года в ответ на свои требования получит простое письмо, то она будет считать, что ответ ею не получен. (НК РФ ст. 88 п. 3). В таком случае будет наложен штраф:
- 5 000 руб. — в первый раз;
- 20 000 руб. — за последующее нарушение.
Автоматизируйте документооборот со СБИС! СБИС Электронный документооборот обеспечит быстрый и простой переход на электронный формат. СБИС подойдет как для мелкого бизнеса, так и для больших предприятий. Он прост и понятен в использовании, не требует дополнительных знаний и умений, помогает организовать ЭДО как с контрагентами, так с государственными информационными системами и службами госконтроля. Обратитесь к нашим специалистам, и они подберут для вас выгодный тариф, настроят СБИС и обучат ваш персонал.
Проверьте, готовы ли вы на переход на ЭДО — ответьте на 6 коротких вопросов.
Налоговые инспекторы имеют право на осуществление запроса документации по плательщику налогов не у самого плательщика, а у его контрагентов. При этом могут быть осуществлены запросы в адрес контрагентов не только первого, но и второго, третьего звена, а также в адрес лиц, располагающих, по мнению ИФНС, необходимой информацией.
Налоговые органы в праве осуществить запрос документации и вне рамок проведения камеральной и выездной проверок, но только в том случае, если они вовлечены в процесс сбора информации о той или иной конкретной сделке. В таком случае порядок действия ИФНС будет несколько иным – налоговый инспектор, которому поручен сбор сведений о сделке, готовит и направляет специальный запрос – поручение в адрес той инспекции, в которой состоит на учёте интересующий проверяющего контрагент или третье лицо, располагающее сведениями о конкретной сделке или плательщике, в отношении которых собирается информация. Далее инспекция, получившая спецпоручение, на его основании формирует требование о представлении документов (информации), которое и направляется указанному лицу (ст.93.1 НК РФ).
ВАЖНО! При оформлении запроса, в него может быть включён перечень абсолютно любых документов, запрашиваемых инспекторами, т.к. по закону при проведении встречной проверки инспекторы ничем не ограничены в своих действиях и могут запросить абсолютно любую документацию, относящуюся к финансовой и иной деятельности плательщика налогов, в отношении которого инициирована проверка.
В Налоговом кодексе отсутствует статья, обязывающая организации-налогоплательщиков, получивших требования в электронной форме, исполнять их исключительно в формате ЭДО, т.е. получив требование о предоставлении информации в электронном виде, организация имеет право подготовить и направить в адрес ИФНС ответ на бумажном носителе. Однако, как показывает практика, получившие требование в формате ЭДО плательщики предоставляют ответные документы также в электронном виде.
Статьи Налогового Кодекса не регулируют способ представления запрошенных налоговиками документов, в том случае, когда они изначально были составлены в электронном формате, но не по установленному формату (например, договоры). При этом, согласно положениям Налогового Кодекса Российской Федерации, если так называемые «неформатные» документы после составления были подписаны электронной подписью и переданы контрагенту посредством системы ЭДО, они являются юридически значимыми.
Налоговый Кодекс России регламентирует сроки предоставления документации, запрошенной налоговиками в рамках проведения камеральной, выездной или встречной проверки.
Если в отношении плательщика инициирована камеральная или выездная проверка, то вся запрошенная налоговым органом документация должна быть предоставлена в срок, не превышающий 10 рабочих дней с даты получения требования (п.3 ст.93 НК РФ).
Другие требования к срокам предоставления документации – в случае проведения встречной проверки ИФНС. Здесь срок предоставления документов не должен превышать 5 рабочих дней с даты получения требования. Если же налоговые инспекторы адресовали требование касательно конкретной сделки, то срок предоставления документации также, как в случае с камеральной проверкой, не может превышать 10 рабочих дней с даты получения требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ПАО по вопросу направления налоговыми органами требований о представлении документов (информации), сообщает следующее.
В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено право должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).
При этом спрогнозировать количество требований о представлении информации (документов), относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика, которые будут направлены территориальными налоговыми органами в будущем периоде в адрес конкретной кредитной организации, не представляется возможным, поскольку определить перечень информации, необходимой для осуществления мероприятий налогового контроля, а также контрагентов, в отношении которых должна быть истребована такая информация, как правило, возможно только в ходе проведения самих контрольных мероприятий.
Учитывая изложенное, планирование объема требований, направляемых в кредитные организации в рамках статьи 93.1 Кодекса, налоговыми органами не осуществляется, в связи с чем возможность предоставления в ПАО на регулярной основе информации о количестве требований, подлежащих отправке в предстоящем периоде, отсутствует.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
Д.С. Сатин |
Требования налоговых органов поступают в программу при доставке почты и хранятся в разделе «ФНС» на вкладке «Требования ФНС». О поступлении новых документов от НИ программа проинформирует сообщением «В реестре «Требования ФНС» есть непрочитанные, хотите их прочитать?».
Если у организации настроено несколько рабочих мест, требования, как и входящие рассылки от госорганов, будут доставляться только на основное рабочее место. Также их можно получить в онлайн-версии СБИС.
При проблемах с доставкой обратитесь в службу технической поддержки.
- Откройте требование:
- ознакомьтесь с приложенными документами;
- изучите перечень истребуемых документов и сроки их предоставления.
- Нажмите «Подтвердить получение». СБИС сформирует квитанцию о приеме и отправит ее в адрес вашей налоговой инспекции.
- Как посмотреть квитанцию?
Увеличен срок ответа на требование налоговой
Особо следует отметить, что зачастую возникают ситуации, при которых налоговый орган запрашивает документацию повторно, вновь направляя требование налогоплательщику. В Налоговом Кодексе указано, что не допускается повторное требование документов, которые были получены налоговыми органами ранее. Но данное ограничение не действует в следующих случаях:
- если до этого документы представлялись в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу;
- если документы, были утрачены вследствие непреодолимой силы;
- если требование предоставления документов направлено налогоплательщику в рамках налоговых проверок его контрагентов (в этом случае на каждое требование необходимо предоставлять копии запрашиваемых документов в указанные сроки, независимо от того, какие документы были предоставлены ранее).
Налоговые инспекторы будут оформлять дополнение к акту налоговой проверки по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля. Будут прописаны цели мероприятий и сделанные выводы. После внесения изменений в Налоговый кодекс руководитель проверяемой компании получил право на ознакомление с дополнением к акту налоговой проверки – так у него появляется возможность подготовить возражения до проведения расследования.
Вопрос: Можно ли увеличить срок для предоставления по требованию ФНС документов, если было запрошено слишком много бумаг, и предоставить их в срок не получится?
Ответ: Как и раньше, необходимо направить заявление о невозможности предоставления документов в срок. Если ФНС примет положительное решение, срок для предоставления бумаг будет продлен.
Вопрос: Может ли быть проведен допрос генерального директора во время проведения камеральной проверки?
Ответ: Да, допрос генерального директора является правомерным.
Начиная с 1 октября 2020 года, «наиболее добросовестные» налогоплательщики могут рассчитывать на укороченную камеральную проверку декларации по НДС в которой заявлено возмещение налога. Укороченная проверка проходит 1 месяц после крайнего срока сдачи декларации, установленного НК РФ (письмо ФНС № ЕД-20-15/129 от 6 октября 2020 года). Если подается «уточненка» с возмещением НДС из бюджета, то месяц проверки отсчитывается от даты подачи уточненной декларации.
Такие нововведения являются пилотным проектом, самое интересное, кто же заслужит подобные преференции и право на укороченные сроки проверки. Добросовестными налогоплательщиками, по мнению ФНС, считаются плательщики налога, безупречно прошедшие автоматизированный контроль с помощью системы АСК НДС-3. Кроме того, вычеты в декларации у них должны быть подтверждены инспекцией более чем на 70%. Одновременно более 80% вычетов должны составлять счета-фактуры поставщиков низкого и среднего уровней риска, а также не менее 50% контрагентов должны присутствовать в предыдущей декларации.
Если вы получили требование из ФНС, ознакомились с ним, после чего поняли, что в сданной декларации действительно есть ошибка, то не дожидайтесь окончания «камералки». В этом случае нужно быстро отправить уточненный расчет, что позволит вам избежать штрафа и дополнительных контрольных мероприятий со стороны налоговой инспекции.
После получения от вас «уточненки» инспекторы прекратят проверку первоначальной, содержащей ошибки декларации и переключатся на проверку «уточненки» (пункт 9.1 статьи 88 НК РФ).
Важный нюанс, если ошибка привела к тому, что база по налогу или страховым взносам в первом отчете занижена, то вначале доплатите в бюджет недоимку с пенями, а потом отправляйте «уточненку» (подпункт 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ, письма Минфина № 03-02-07/1/53498 от 13 сентября 2016 года, ФНС № ЕД-4-15/21472 от 14 ноября 2016 года).
Не на все запросы налоговиков в рамках камеральной проверки нужно представлять документы, нередко инспекторы лукавят или пытаются превысить свои полномочия. Рассмотрим ситуации, когда можете не исполнять требование, полученное из ФНС. Так, наказания в виде штрафа по статье 126 НК за непредставление документов по требованию не будет, если требование:
- инспектор отправил вам после окончания срока, установленного на проведение камеральной проверки;
- отправлено простым, а не заказным письмом, в результате в инспекции нет подтверждения, что оно было доставлено адресату;
- содержит невнятные формулировки, не позволяющие однозначно установить, какие именно документы надлежит передать в инспекцию по запросу;
- направлено компании повторно или запрошены документы, предоставляемые в инспекцию ранее в рамках других контрольных мероприятий.
В перечисленных случаях не игнорируйте требование, на него все равно нужно обязательно отреагировать. Для этого заполните уведомление на бланке, утвержденном приказом ФНС № ММВ-7-2/204 от 24 апреля 2019 года, и отошлите в налоговую инспекцию в общие сроки.
В первую очередь, если из налоговой поступило требование о даче пояснений, то компании должны сверить данные, направляемые в налоговую с внутренними данными организации.
При проведении проверки декларации по НДС, следует проанализировать все суммы, указанные в ней. Проверка осуществляется на соответствие сумм по входящим или исходящим счетам-фактурам. Так же происходит и проверка дат, номеров счетов-фактур и иных реквизитов (к примеру, ИНН, КПП, адресов и пр.).
Когда налоговый орган требует предоставить пояснения по отчетности по УСН или налогу на прибыль, сверке будут подвергаться суммы доходов и расходов, учтенные при расчете. Данный алгоритм также имеет место при проверке и иных документов, если вопросы у налоговых инспекторов возникают по ним.
При обнаружении ошибки, в налоговую подается уточненка, в которой указываются верные суммы. Но, если ошибка не имеет отношение к финансам, то уточненная декларация не предоставляется. Достаточным будет только подача необходимых пояснений.
Важно! В законодательстве отсутствуют требования о том, что ответ, подаваемый на требование налоговой обязательно составляется в письменном виде. Это означает, что фактически пояснения могут предоставляться в устной форме. Но, ради безопасности организации и для того, чтобы избежать разногласий, ответ лучше предоставлять в письменном виде.
Возникать могут разные ситуации, например, когда налоговая необоснованно требует дать пояснения. То есть компанией в отчетности ошибок не было допущено, но письмо от налоговой все же пришло. Что компании делать в данном случае?
Несмотря на то, что требование налогового органа является необоснованным, его нельзя отставлять без внимания. Это может привести к тому, что к компании будут применены санкции или к внеплановым проверкам. В соответствии с этим, налоговую следует уведомить о том, что те сведения, которые указаны в декларации, являются верными и ошибки компания не допустила.
То есть, нельзя игнорировать требование ИФНС, и при любом раскладе нужно дать пояснения, необходимые налоговой. Лучше будет, если данные пояснения будут зафиксированы в письменном виде. Тогда при возможных разногласиях организация сможет подтвердить, что пояснения даны своевременно, а требование налоговиков не оставлено без внимания.
Требование об уплате налога (взноса) Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.
По этой статье с налогоплательщиков взимаются штрафы за несвоевременное предоставление информации:
- 5 000 руб., если деяние совершено впервые;
- 20 000 руб., если компания допустила нарушение повторно в течение одного года.
За игнорирование требования налоговиков о передаче информации взимаются аналогичные суммы.
Обратите внимание!
Если налогоплательщик не представил как документы, так и информацию о контрагенте, контролеры могут выписать одновременно 2 штрафа (по ст. 126 и по ст. 129). Данное право подтверждено решением АС ВСО от 12.11.18 № А33-16694/2017.
Обзор важных поправок в НК РФ, которые вступают в силу 30 августа и 3 сентября 2021 года.
Налоговая инспекция может выслать требование о пояснениях как в бумажном, так и в электронном виде. При этом, в случае, электронного послания, налогоплательщик обязан отреагировать на него в течение пяти рабочих дней. Если же данный документ пришел в бумажном виде, на него также необходимо дать ответ в кратчайшие сроки, причем вне зависимости от того, имеется ли на нем печать налоговой инспекции или нет.
После того, как налогоплательщик получает требования о пояснениях, он должен сверить переданные в налоговую документы с имеющимися у него на руках данными.
В первую очередь, при проверке декларации по НДС, анализу подвергаются указанные в ней суммы (на предмет их соответствия с суммами по всем входящим и исходящим счетам-фактурам). Далее аналогичным образом исследуются даты, номера счетов-фактур, и прочие реквизиты (ИНН, КПП, адреса и т.п.).
Если вопросы возникли по декларации УСН или по налогу на прибыль, следует проанализировать все суммы расходов и доходов, которые были приняты для их расчета. Идентично приведенному алгоритму проверяются и все другие виды документов, вызвавшие вопросы у налоговой инспекции.
После того, как ошибка будет найдена, нужно передать в налоговую уточненную отчетность с исправленными данными — но это касается только сумм. Если же ошибка не относится к финансовой части, то «уточненку» сдавать не надо, достаточно предоставить необходимые пояснения.
Внимание: закон не говорит о том, что пояснения должны быть даны именно в письменной форме, т.е. это значит, что они могут быть предоставлены и устно. Однако во избежание дальнейших разногласий, лучше все-таки озаботиться составление письменного ответа.
Как уже говорилось выше, унифицированной формы ответа для дачи пояснений налоговой нет, так что составлять его можно в произвольном виде. Стоит отметить, что форма ответа должна быть предельно корректной и стандартной с точки зрения правил оформления подобного рода бумаг.
- Вначале слева или справа (не имеет значения) нужно указать адресата, т.е. именно ту налоговую инспекцию, куда отправляется ответ. Здесь нужно вписать ее номер, а также район и населенный пункт, к которому она относится.
- Далее указывается отправитель письма: пишется название предприятия, его адрес (фактический), а также номер телефона (на случай, если у налогового инспектора возникнут какие-либо дополнительные вопросы к пояснению).
- Далее в ответе следует сослаться на номер требования (а таким документам налоговая служба всегда присваивает номера), и его дату (отметим: не дату получения, а именно дату составления), а также коротко обозначить суть вопроса.
- После этого можно приступать непосредственно к даче пояснений. Их следует писать максимально подробно, со всеми нужными ссылками на документы, законы, нормативные акты и т.п. Чем тщательнее будет оформлена эта часть ответа, тем больше шансов на то, что налоговая будет им удовлетворена.
Ни в коем случае нельзя давать в ответе недостоверные или заведомо ложные сведения – они будут быстро обнаружены и тогда последуют немедленные санкции со стороны налоговиков.
Удвоен срок для ответа на запрос налоговой инспекции. Касается это только требований вне налоговых проверок.
Налоговая служба может затребовать у компании информацию о сделке. Представители организации обязаны ответить в определенный срок. Предполагается, что этого срока должно хватить на сбор всей необходимой информации. Сейчас период для ответа увеличен. Но касается это только некоторых случаев.
Обычно требованию налоговой предшествует камеральная проверка какой-либо декларации.
Что вызовет подозрение инспектора и заставит его прислать требование:
- В уточненной декларации вы уменьшили сумму налога (применимо к любому виду налога). Конечно, это может быть вполне правомерное обоснованное действие. Однако, показывая налог к уменьшению, будьте готовы объяснить причину и представить документы.
- В декларации по НДС заявлен налог к возмещению из бюджета. ФНС невыгодно возмещать вам средства, поэтому вполне закономерно, что инспектор должен убедиться в законности вашего требования. Будьте готовы представить копии всех счетов-фактур.
- Превышена безопасная доля вычетов по НДС.
- Низкая налоговая нагрузка.
- В декларации нарушены контрольные соотношения.
- В декларации показан убыток.
- Поставщик не отразил у себя операцию по НДС.
- Встречная проверка. Когда проверяют вашего контрагента, ФНС, чтобы убедиться в законности сделки, требует копии документов у обеих сторон.
Мы привели наиболее распространенные причины требований ФНС. На практике их гораздо больше.