Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «4.4. Порядок ведения налогового и бухгалтерского учета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Финансовые операции и определяемые ими сделки, если они не имели место и признаются фиктивными, не могут и не должны включаться в финансовую документацию. Временем первичного учёта является момент совершения сделки или непосредственно следующий за ним период, если своевременно зафиксировать процедуру не получилось.
Особенности организации бухгалтерского и налогового учета
Кроме бухгалтерского, закон предусматривает для организаций еще обязанность ведения налогового учета. Наиболее подробно его ведут плательщики налога на прибыль.
Схема ведения учета по налогу на прибыль практически повторяет бухучет и базируется на тех же принципах, что описаны выше. Разница заключается главным образом в порядке признания тех или иных доходов или расходов.
Для остальных налогов учет организуется проще, с учетом особенностей облагаемой базы по тому или иному обязательному платежу.
Например, для НДС расчет базируется на исходящих и входящих счетах-фактурах, а для налога на имущество используется остаточная стоимость объектов по бухгалтерским данным или их кадастровая стоимость.
Порядок ведения учёта и функции
Операции, связанные с имуществом и финансами, обязательно находят документальное оформление. Закон требует обязательного выполнения процедур документирования не только от коммерческих фирм, но и от ИП.
Учёт начинается с момента создания (сразу после регистрации) и до самого последнего момента – времени исключения из государственного реестра.
Предприниматели ограничивают фиксацию товарно-денежных потоков лишь в виде документальной записи доходов и расходов. Филиалы компаний иностранной юрисдикции ограничиваются тем же, что и ИП. Порядок документирования указанной функции у юрлица будет более комплексным, чем у индивидуальных предпринимателей.
Ответственными за ведение финансовых учётов являются руководители юридических лиц и наёмный персонал. Бухгалтерия может быть представлена одним лицом или органом в штате или аутсорсинговой структурой по договору оказания соответствующих финансовых услуг.
В отдельно взятой фирме проводится учётная политика по своим правилам со своими особенностями (предполагается свой порядок ведения бухгалтерского учёта). Обязательно должны обеспечиваться при этом:
- Достаточная полнота фиксируемых показателей (информации).
- Однозначность показателей.
- Рациональность и эффективность.
Одним из направлений проведения бухучёта является осуществление инвентаризации находящихся на балансе материальных средств и обязательств хозяйствующего субъекта. Указанная проверка определяет факт действительного наличия указанных объектов и нахождения их в нужном месте, то есть соответствии реального положения дел тому, что указано в регистре.
При установлении факта несоответствия имеющих место в действительности обстоятельств данным регистра, управомоченные представители организации обязаны внести сведения об указанном несоответствии в официальные учётные документы. То есть нарушения должны быть зафиксированы в установленном порядке.
Требования об обязательной процедуре инвентаризации предусмотрены для следующих случаев:
- сдача имущества в наём другим организациям, предпринимателям или физическим лицам;
- переход материальной ответственности иным лицам;
- выявлены факты незаконного присвоения имущества или хищения его иным способом, а также порча имущества или её нецелевая реализация;
- форс-мажорные обстоятельства, как естественного, так и искусственного происхождения;
- составление плановой отчётности бухгалтерией за очередной отчётный год;
- реорганизация юридического лица или прекращение им функционирования в установленном порядком форме.
Основные определения бухгалтерского учета
Чтобы решить основные задачи бухгалтерского учета, необходим целый набор приемов и способов, которые в совокупности составляют метод бухгалтерского учета. Данный метод включает ряд важных элементов:
- бухгалтерские счета – действенный способ группирования текущих обязательств, имущества и операций;
- документирование – тщательное письменное фиксирование всей совершенной хозяйственной деятельности, что придает юридическую силу данным, отображенным в бухгалтерском учете;
- оценка – эффективный способ выражения денежных средств, а также их источников в денежном эквиваленте;
- инвентаризация – регулярная проверка числящегося на балансе организации имущества, которая проводится путем взвешивания, описания, подсчета, взаимной сверки, оценки выявленных средств, и дальнейшее сравнение полученных результатов с данными бухучета;
- двойная запись – взаимосвязанное отображение хозяйственных операций на счетах бухучета, при котором каждая операция одновременно вносится по дебету одного счета и кредиту другого счета на одинаковую сумму;
- бухгалтерский баланс – это один из главных источников информации, а также способ экономического группирования разного имущества организации согласно источников формирования, составу, размещению, выраженный в денежном эквиваленте и оформленный на определенную дату или период времени;
- бухгалтерская отчетность – группа показателей учета, которые отражены в форме таблиц и характеризующих непрерывное движение обязательств, имущества и финансового положения за определенный период времени;
- калькулирование – вычисление себестоимости одной единицы какой-либо продукции, работы, услуги, выраженной в денежном эквиваленте, другими словами расчет себестоимости.
Причины необходимости ведения бухучета
Первая и самая весомая причина того, почему необходимо обязательно вести бухгалтерский учет предприятия по общепринятой процедуре – данное требование закреплено законодательно. Поэтому выбора нет, если предприниматель хочет работать, нужно вести свою деятельность согласно букве закона.
В законе нет условия, которое бы могло разрешить организации не вести бухгалтерский учет, ведь он обязателен. Если бухгалтерская отчетность никогда не велась, хозяйственные операции не фиксировались, как следует, а отчеты не подавались контролирующим органам, тогда предприниматель будет привлечен к ответственности:
- при условии, что фискальные органы не получили в четко обозначенные сроки сведения о хозяйственной деятельности, граждане будут обязаны заплатить штраф на сумму 100-300 рублей за каждый выявленный случай, а также 300-500 рублей штрафа для должностного лица за каждый случай непредоставления данных или просрочку (согласно ст. 15.6 КоАп).
- при грубом пренебрежении и несоблюдении правил ведения учета и предоставления бухгалтерской документации, а также порядка и сроков сбережения бухгалтерский документов, должностное лицо обязано заплатить штраф 2000-3000 рублей согласно ст. 15.11 КоАп.
Остальные факторы, обуславливающие применение бухучета, связаны с потребностями самого предпринимателя. Формировать полную картину данных об имущественном состоянии и деятельности организации в ее динамике нужно не только для констатации фактов, но и для прогнозов. Итак, бухучет призван решать следующие насущные задачи владельца и управляющего бизнесом:
- актуальное и постоянное предоставление руководству структурированной, объективной и точной экономической информации;
- выяснение резервов имущественных активов организации для реализации финансовой устойчивости фирмы;
- реализация контролирующей функции (со стороны государства и других внешних контрагентов);
- минимизация негативных исходов хозяйственной деятельности.
Что входит в ведение бухгалтерского учета?
В соответствии с требованиями российского законодательства, ведение бухгалтерского учета в любой организации осуществляется с самого начала деятельности (с момента регистрации) до конца существования (ликвидации, реорганизации).
Ведение учета и составление бухгалтерской отчетности специалистами нашей компании подразумевает:
- оформление документации по всем хозяйственным операциям организации;
- введение данных в специализированную бухгалтерскую программу, их обработка и систематизация;
- расчет заработной платы работников организации и разных отчислений по ним;
- формирование отчета, отображающего финансовый результат деятельности;
- оформление бухгалтерской и налоговой документации и подача ее в соответствующие контролирующие органы.
Мы занимаемся организацией ведения бухгалтерского учета в организациях Москвы, Московской области и других регионов РФ с 2000 г. Штат нашей компании – это квалифицированные специалисты с большим опытом работы. За время своей деятельности мы не раз доказывали свой высокий профессионализм и порядочность, поэтому сегодня у нас большое количество постоянных клиентов.
Схемы ведения бухучета
Действующим законодательством установлены правила ведения бухгалтерского учета для юридических лиц любой формы собственности. На их основании мы разработали несколько схем сотрудничества с клиентами, каждая из которых предполагает разную стоимость услуг, что позволяет Вам подобрать вариант, наиболее отвечающий вашим требованиям к расходам.
Схема 1. Сотрудники вашей организации самостоятельно создают первичную документацию и передают ее нам. При этом мы закрепляем за вашей организацией персонального бухгалтера, который на основании предоставленной информации осуществляет ведение учета, составляет бухгалтерскую и налоговую отчетность и отправляет ее в контролирующие органы.
Сотрудничая с ПБК «Главный бухгалтер», Вы можете рассчитывать на получение следующих услуг:
- постановка бухгалтерского и налогового учета;
- ведение бухгалтерского учета организации на основании первичной документации в программе 1С (или иной по желанию заказчика);
- расчет зарплаты сотрудников, налогов и взносов в разные фонды, а также выдача справок о доходах;
- формирование отчетной документации и подача ее в контролирующие органы в электронном и бумажном виде;
- выезды в государственные органы исполнителя для дачи разъяснений в случае возникновения вопросов по отчетности;
- консультирование клиента по вопросам бухгалтерского и налогового учета.
Выбор режима налогообложения
Выбор системы налогообложения является одним из самых важных шагов на начальном этапе существования бизнеса. От него зависят суммы налогов, формы отчетности и сроки ее сдачи.
ОСНО — общая система налогообложения. Данный режим присваивается всем вновь зарегистрированным ИП. Он является самым сложным с точки зрения ведения бухгалтерского учета.
УСН — упрощенная система налогообложения. ИП имеет возможность выбрать один из предлагаемых вариантов:
- УСН «Доходы» — учету подлежат только финансовые поступления;
- УСН «Доходы минус расходы» — ИП вынужден документально подтверждать и обосновывать все свои траты, связанные с бизнесом, что не всегда бывает возможно.
Ведение бухгалтерии на УСН отличается простотой и пользуется популярностью у ИП. Оно предусматривает обязательное ведение книги учета доходов и расходов (КУДиР), за отсутствие которой налагается штраф в размере от 10 до 30 тыс. руб.
ЕНВД — единый налог на вмененный доход. ИП, использующий данную систему налогообложения, освобождается от ведения КУДиР. Но расчет налога сложно поддается пониманию, поэтому многие предприниматели сталкиваются с трудностями при определении суммы обязательства.
Главные принципы ведения бухгалтерского учета
Принцип денежного измерения. Любые процессы при ведении бухгалтерского учета необходимо фиксировать в одном финансовом эквиваленте, то есть в денежных единицах государства, в котором ведет деятельность данная организация.
Принцип двойной записи. Любой производственный процесс отражается в бухучете два раза: по счетам поступлений и долгов данному предприятию и по счетам его расходов иного корреспондентского счета на одинаковую денежную сумму.
Принцип консерватизма. В процессе ведения бухгалтерского учета нужно принимать во внимание такие факторы:
- прибыль можно рассматривать только тогда, когда есть основание, обеспечивающее ее приток;
- затраты рассматриваются, если предприятие располагает средствами на них.
Распространенные ошибки при ведении бухгалтерского учета
Предприятия передают отчеты нескольких образцов: управленческие, налоговые, финансовые и так далее. Число таких образцов определяется системой взимания налогов, используемой в организации.
Из-за большого количества образцов появляются и ошибки при ведении бухгалтерского учета на предприятии.
Ошибка 1. Неправильная организация подготовки к составлению и передаче отчетов.
При составлении и передаче отчетов необходимо организовать специальную подготовку, которая включает в себя, например, проверку наличия имущества на предприятии и состояния его финансовых обязательств.
Если система осуществления данного процесса содержит какие-либо недочеты, при ведении бухгалтерского учета можно столкнуться с отсутствием точных сведений.
В течение подготовительных операций очень важно обзавестись полной информацией о финансовых регистрах. В противном случае придется решать проблемы с неточностями в отчетах. Нередко подобная ошибка влечет за собой и переоформление сведений в бухучетах.
Ошибка 2. Указание неточных денежных сумм при ведении бухгалтерского учета основных материальных ресурсов.
Составление отчетов по ОС – задача совсем непростая. Инспекторы нередко находят здесь различные ошибки. Наиболее часто встречается указание неточных денежных сумм при ведении бухгалтерского учета основных материальных ресурсов.
Однако существуют и иные упущения:
- затраты на различные преобразования и ремонтные работы входят в текущие затраты;
- неверно указана цена основных средств, приобретенных предприятием;
- расходы на покупку и производство основных средств не входят в изначальную цену;
- несколько ресурсов предприятия при ведении бухгалтерского учета принимаются за единицу (либо единица – за несколько).
Понятие бухгалтерского учета
Чтобы разобраться, в чем разница между бухгалтерским и налоговым учетом, изучим каждое понятие по-отдельности. Начнем с первого.
Бухгалтерский учет (БУ) — регулярное документирование всех операций хозяйственной деятельности субъекта и составление на основание этой информации финансового отчета. Иными словами, это отражение деятельности предприятия, полная картина его финансового положения.
Здесь учитывается не только чистая прибыль, но и имущество, принадлежащее компании, кредиторские и дебиторские задолженности, дивиденды. Главная цель БУ — составление отчета, по показателям которого можно судить о рентабельности деятельности того или иного предприятия. Эта информация важна как для самого руководителя, так и для сторонних лиц — кредиторов, инвесторов.
Помимо составления полной картины о бюджете организации, в задачи бухучета входит поиск резервов, контроль выполнения и соответствия нормам законодательства, минимизация рисков выхода компании «в минус».
От обязанности ведения бухучета освобождаются ИП и малые предприятия. Крупные же компании должны вести БУ в обязательном порядке. По закону заниматься составлением отчета о финансовом положении может:
Их деятельность должна включать документирование всех операций, оценку любой собственности компании в денежном эквиваленте, составление двойных таблиц при обозначении финансовых оборотов (колонки дебета и кредита, что это — мы писали в этой статье), вычисление баланса — этой информацией будет интересоваться и налоговая, и контрагенты.
Выделяют два типа ведения БУ:
Независимо от типа, бухучет базируется на двух принципах — периодичности, то есть составление отчета проходит ежемесячно, ежеквартально и ежегодно; денежном измерении любой деятельности компании.
Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете
Если вы относите на различные отчетные периоды доходы и расходы, которые образуют фактическую прибыль и формируют базу по налогу на прибыль, — появляются временные разницы. Они по-разному влияют на налогооблагаемую прибыль, поэтому их разделяют на две группы.
Образование ОНА или ОНО приводит к тому, что в последующих отчетных периодах сократится или возрастет сумма налога на прибыль. В балансе ОНА учитывается в строке 1180, ОНО — в строке 1420. ОНА и ОНО отражаются на счете 68, однако для них предусмотрены и специальные счета — 09 и 77 соответственно.
Начислен ОНА: Дт 09 Кт 68
Начислено ОНО: Дт 68 Кт 77
В отчете о финрезультатах ОНО находит свое отражение в строке 2430, а ОНА — в строке 2450. Из-за сложности формирования и отражения постоянных и временных разниц, регулирующие органы стараются создать единый подход к формированию прибыли. Но пока бухгалтеру приходится учитывать все тонкости систем бухгалтерского и налогового учета.
Общество с ограниченной ответственностью
Что же касается ООО, то здесь придется вести также полноценный бухгалтерский учет. Налоговый учет ведется, как и у ИП.
Главная головная боль — формирование регистров бухгалтерского учета, или, как их еще называют, «проводок». Их нужно делать на каждую хозяйственную операцию:
- приобрели товары у поставщика;
- продали товары;
- выплатили зарплату;
- уплатили налоги;
- рассчитали или начислили налоги и т. д.
На любой факт хозяйственной деятельности нужно формировать реестры и отражать в соответствующих отчетах.
Помимо этого, сдаются еще бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. В этом отчете отражаются основные показатели бизнеса на 31 декабря:
- состояние активов: оборудование для производства и торговли, мебель и т. п.;
- сколько денег в остатках, сколько вам должны покупатели;
- информация о пассивах: задолженностях и источниках дохода.