Когда заканчивается налоговый период в 2022 году для экспортеров

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда заканчивается налоговый период в 2022 году для экспортеров». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.

Зачет возможен, в частности:

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

3. о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
4. о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.

Какие налоги и взносы платить в январе

Срок	Вид платежа	Плательщики
до 9 января	Фиксированные страховые взносы на 2022 год	Все предприниматели
НДФЛ с отпускных и больничных, которые выплатили в декабре 2022 года	Налоговые агенты по НДФЛ
НДФЛ с зарплаты, которую выплатили 30 декабря 2022 года	Налоговые агенты по НДФЛ
до 16 января	Взносы на травматизм в Социальный фонд за декабрь 2022 года	Все работодатели
до 25 января	АУСН за декабрь 2022 года	Организации и ИП, которые перешли на АУСН
до 30 января	Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за сотрудников за декабрь 2022 года	Все работодатели
Дополнительные взносы на накопительную пенсию за декабрь 2022 года	Работодатели, у которых есть сотрудники, уплачивающие дополнительные страховые взносы
НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января	Все налоговые агенты по НДФЛ
Первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2023 года	Организации, которые обязаны платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала
1/3 НДС за IV квартал 2022 года	Плательщики НДС и налоговые агенты
Полная сумма НДС за IV квартал 2022 года	Неплательщики НДС, которые выставляли счета-фактуры с выделенным налогом
Торговый сбор за IV квартал 2022 года	Плательщики торгового сбора
НПД за декабрь 2022 года	Самозанятые физлица и ИП
НДПИ за декабрь 2022 года	Пользователи недр
Водный налог за IV квартал 2022 года	Плательщики водного налога

Особенности утверждения

Один из характерных признаков — применение принципа однократной уплаты обязательного налога. Это означает, что в текущем налоговом периоде обязательства перед государством погашаются только один раз. Подобные правила не распространяются на нерегулярные или разовые сборы. При этом нужно учитывать, что действующий порядок корректировки не универсален, и не может применяться во время работы на ЕНВД. Кроме того, в особых случаях для ряда субъектов допускается отмена отчетных временных рамок, инициированная государственными органами, тогда как в случае с рассматриваемым элементом подобная возможность отсутствует.

Практика показывает, что путаница нередко возникает при рассмотрении понятий налогового периода и срока выплат по налогу. Здесь разница заключается в том, что первое из них характеризует временной промежуток, отведенный на подведение итогов коммерческой деятельности и расчет суммы обязательств, возникших перед бюджетами различного уровня. Второе, в свою очередь, обозначает конкретный диапазон дат, в рамках которого должна быть произведена выплата.

Имущество организаций

В данном случае для налогов также применяется годовой период (п. 1, статья 379), а вот для промежуточной отчетности все зависит от имущественной стоимости, выступающей в качестве базы для расчета:

Стоимостный показатель	Периодичность
Среднегодовая	Первый квартал, полугодие, девять месяцев
Кадастровая	I, II, III кв.

Важно учитывать, что речь идет о региональном сборе, поэтому субъектные власти вправе самостоятельно принимать решения об отказе от установления временных рамок. Для уточнения информации по конкретному региону достаточно ознакомиться с местным законодательством.

«Экспортный» статус: подтвержден — не подтвержден

От представления подтверждающих документов в ИФНС зависит не только ставка, по которой подлежит исчислению НДС с соответствующей операции, но и момент определения налоговой базы, а также применения вычета «входного» налога по товарам, работам, услугам, приобретенным для поставки продукции за рубеж. Так, при выполнении данного требования база по НДС определяется на последний день квартала, в котором собран комплект документов, свидетельствующий об экспортном характере операции (п. 9 ст. 167 НК). В этом же налоговом периоде возникает у налогоплательщика и право на налоговый вычет, при выполнении, конечно, в том числе общих условий для вычета «входного» НДС, в частности при наличии счета-фактуры от поставщика (п. 9 ст. 167 НК).

По неподтвержденному экспорту НДС придется начислить сверх стоимости товаров по ставке 18 или 10 процентов в зависимости от вида реализованного товара. Налоговая база же при этом определяется непосредственно на дату отгрузки (п. 9 ст. 167 НК). В свою очередь, и вычет НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для поставки продукции за рубеж, подлежит применению в налоговом периоде, на который пришлась отгрузка.

Между тем собрать и представить в налоговую инспекцию обосновывающие применение нулевой ставки НДС документы налогоплательщик должен в строго определенный срок — 180 дней с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Иными словами, при неподтверждении экспорта в этот срок необходимость определения налоговой базы на дату отгрузки означает, что налогоплательщику необходимо исправить ранее выставленный счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж периода отгрузки и подать уточненную декларацию по НДС за квартал, в котором были отгружены товары (Постановления Президиума ВАС РФ от 11 марта 2008 г. N 13920/07, от 18 ноября 2008 г. N 8369/08).

Страховые взносы на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование:

— плательщики представляют в ФНС расчет по страховым взносам за 2022 г.

Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

— страхователи представляют расчет 4-ФСС по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 2022 г. в форме электронного документа

— страхователи представляют отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами за 2022 г. в форме электронного документа

НДС:

— налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговую декларацию за IV квартал 2022 г.;

Акцизы:

— налогоплательщики, совершающие операции с нефтяным сырьем, представляют декларацию за декабрь 2022 г.;

— налогоплательщики (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, а также включенных в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющих сертификат (свидетельство) эксплуатанта) представляют налоговую декларацию за декабрь 2022 г.;

— налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, а также включенные в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта, представляют налоговую декларацию за октябрь 2022 г.;

— налогоплательщики, совершающие операции по реализации бункерного топлива и средних дистиллятов, включенные в реестр поставщиков бункерного топлива, уплачивают акцизы и представляют налоговую декларацию за июль 2022 г.

Водный налог:

— налогоплательщики представляют налоговую декларацию за IV квартал 2022 г.

Налог на добычу полезных ископаемых:

— налогоплательщики представляют налоговую декларацию за декабрь 2022 г.

Торговый сбор:

— плательщики уплачивают сбор за IV квартал 2022 г.

Налог на доходы физических лиц:

— налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января 2023 г.

НДС:

— налогоплательщики уплачивают 1/3 суммы налога за IV квартал 2022 г.;

— лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, уплачивают налог за IV квартал 2022 г.

Страховые взносы на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование:

— плательщики страховых взносов уплачивают взносы в ФНС за декабрь 2022 г.

Налог на прибыль организаций:

— налоговые агенты перечисляют налог с доходов в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удержанный в декабре 2022 г.;

— налогоплательщики уплачивают 1-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за I квартал 2023 г. (об организациях, уплачивающих только квартальные авансовые платежи, см. ст. 286 НК РФ);

Акцизы:

— налогоплательщики, совершающие операции с нефтяным сырьем, уплачивают акцизы за декабрь 2022 г.;

— налогоплательщики (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, а также включенных в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющих сертификат (свидетельство) эксплуатанта) уплачивают акцизы за декабрь 2022 г.;

— налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, а также включенные в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта, уплачивают акцизы за октябрь 2022 г.;

— налогоплательщики, совершающие операции по реализации бункерного топлива и средних дистиллятов, включенные в реестр поставщиков бункерного топлива, уплачивают акцизы за июль 2022 г.;

— налогоплательщики, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, уплачивают авансовый платеж за январь 2023 г. и представляют в налоговый орган документы, подтверждающие уплату авансового платежа. В целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза налогоплательщики представляют в налоговый орган банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

Водный налог:

— налогоплательщики уплачивают налог за IV квартал 2022 г.

Налог на добычу полезных ископаемых:

— налогоплательщики уплачивают налог за декабрь 2022 г.

Налог на игорный бизнес:

— налогоплательщики уплачивают налог за декабрь 2022 г.

Разница между налоговым и отчетным периодом

1. Налоговый период – это календарный год либо иной отрезок времени по отношению к конкретным налогам. Когда он завершается, определяют итоговую базу налога и рассчитывают окончательную сумму к уплате (п. 1 ст. 55 НК). Для каждого отдельно взятого налога налоговый период свой (устанавливается в пределах месяца – года). Например, для НДПИ – это месяц (ст. 341 НК), для НДФЛ (ст. 216 НК) и налога на прибыль (ст. 285 НК) – год, а для НДС – квартал (ст. 163 НК).
2. Налоговый период включает один либо несколько отчетных периодов (например, 1 мес., 2 мес., 3 мес. и т. д.). По результатам каждого из отчетных периодов определяют промежуточную базу налога, платят авансы. В отличие от налогового, отчетный период является неким промежуточным звеном, при котором определяется неокончательная фактическая либо условная база налога. По его завершении сдается отчетность, а в ряде случаев его могут установить для тех налогов, по которым отчетность сдают один раз за год, но авансы при этом платят в течение этого года, как, к примеру, на упрощенке.

Первый отчетный период НДС при регистрации юрлица

Для вновь созданных компаний (юрлиц) первый налоговый период по НДС определяется с применением норм п. 3.1 ст. 55 НК:

• если компания зарегистрировалась в ИФНС более чем за 10 дней до окончания квартала, первым налоговым периодом считается промежуток, который начинается со дня регистрации и заканчивается последним днем этого квартала (когда прошла регистрация);
• если компания зарегистрировалась в ИФНС меньше чем за 10 дней до окончания данного квартала, тогда первый налоговый период – это промежуток со дня регистрации до окончания следующего квартала.

Индия и Турция вместо США и Британии

Бессменный лидер среди торговых партнеров России — Китай. По итогам 9 месяцев объем взаимной торговли вырос до $153,9 млрд, что на 33% выше, чем за тот же период прошлого года. В 2021 году товарооборот между двумя странами составил $146,8 млрд.

Второе место по итогам трех кварталов 2022 года заняла Турция, объем торговли с которой составил $54,5 млрд, что на 111% больше, чем за аналогичный период прошлого года.

При этом Турция и Китай — одни из немногих стран, которые нарастили не только импорт из России, но и экспорт в нее. Большинство «недружественных стран», которые увеличили импорт (так, в январе Великобритания закупила в России нефть, газ, уголь и другие товары на £2,6 млрд) в то же время кратно снизили поставки своих товаров в Россию.

За три квартала прошедшего года экспорт из Турции вырос более чем на $1,7 млрд в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. Китай, в свою очередь, увеличил экспорт на $7,9 млрд.

По неполным итогам года, Турция стала мощным бустером для импортных товаров, поступающих в Россию. В этом году она заняла третье место по стоимости импорта, уступив только Германии и Китаю. Объем поставок в Россию за три квартала этого года составил $5,7 млрд против $4 млрд за аналогичный период прошлого года.

По словам Людмилы Захаровой, Турция является удобным перевалочным пунктом для России, однако, несмотря на проявленную гибкость в вопросе введения санкций, столкнулась с давлением со стороны США.

«Они и нашу систему „Мир“ признали, и карточки наши принимали. А потом когда американцы пригрозили вторичными санкциями, то турецкие банки от этого быстро отказались. Поэтому говоря о перспективах, встает вопрос, какие еще будут санкции. Судя по тому, как быстро отказались турки от российских банковских карт, становится понятно, что американцы, при желании, могли бы нанести куда больший ущерб российской экономике, но не все в этом заинтересованы», — рассуждает Захарова.

Выбирая относительно «мягкую» позицию по отношению к России на фоне военных действий на Украине, Турция, в первую очередь, решает собственные проблемы: на фоне серьезного роста инфляции и грядущих выборов туркам выгодно усиление торговли с Россией, пока другие страны Евросоюза, напротив, урезают потоки товаров в Россию, считает Галина Баландина.

Также торговле в будущем не помешает американское давление в части работы финансовых организаций: «Нужно помнить, что под санкции попали не все потребительские товары, а только определенные категории, стоимость за единицу которых выше $300. Отказ от признания системы „Мир“, конечно, влияет на объем импорта, но мы видим, что наши импортеры к этому адаптировались. Расчеты осуществляются в других валютах, с Турцией вполне себе можно торговать, и не только с ней», — говорит Баландина.

Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.

Преимущества нововведения:

• Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
• Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.

1. Проще платить:

• один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
• в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.

Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.

1. Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:

• нет ошибочных платежей;
• при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
• нет зачетов;
• один день для поручения на возврат;
• положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
• нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.

1. Будет проще разобраться с долгом:

• один день на снятие приостановления/ареста со счета;
• единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.

1. Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.

Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.

Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:

• НДФЛ, патентов,
• сборов за пользование объектами животного мира,
• сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
• НПД,
• госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
• страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.

Таблица сроков уплаты налогов в 2021 году

С 01.01.2021 установлен единый срок уплаты для земельного и транспортного налога, который не зависит от региона.

Сроки уплаты авансовых платежей для ООО:

30.04.2021 — 1 квартал

02.08.2021 — 2 квартал

01.11.2021 — 3 квартал

Сроки уплаты авансовых платежей для ИП:

01.12.2021 — за 2020 год

01.12.2022 — за 2021 год

Предпринимателям на упрощенке и патенте продлили каникулы до конца 2023 года.

На каникулы попадают те, кто:

• зарегистрировал ИП первый раз после принятия закона о каникулах;
• работает в определенных сферах деятельности (оказывает бытовые услуги населению, занимается производством, занимается социально-значимой или научной деятельностью и т.д.);
• получает доходы от льготного вида деятельности по УСН не менее 70% от всех доходов. Для ПСН такого лимита нет.

Решение о предоставлении каникул принимается на региональном уровне, поэтому вам нужно проверить местное законодательство.

Мы сами узнаем, какие льготы вам положены и подскажем, как не платить лишних налогов. Консультации с личным ассистентом не ограничены, а все заботы с контролирующими органами мы возьмём на себя.

С 2021 года аналогично изменены сроки упла­ты зе­мель­но­го на­ло­га. Налог/аван­со­вые пла­те­жи нужно упла­тить не позд­нее ни­же­при­ве­ден­ных дат:

ПЕРИОД, ЗА КОТОРЫЙ УПЛАЧИВАЕТСЯ НАЛОГ/АВАНС	КРАЙНИЙ СРОК УПЛАТЫ 2021
За 2020 год	Не позд­нее 01.03.2021
За 1 квар­тал 2021 года	Не позд­нее 30.04.2021
За 2 квар­тал 2021 года	Не позд­нее 02.08.2021
За 3 квар­тал 2021 года	Не позд­нее 01.11.2021
За 2021 год	Не позд­нее 01.03.2022

Похожие записи:

• Индексация социальных выплат в 2023 году ветеранам труда
• Особенности учета в мебельном производстве
• Как узнать реквизиты ЕНС с 2023 года