Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кипр: справочник по налогообложению 2022». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Кипрские компании считаются налоговыми резидентами Кипре и подлежат налогообложению на Кипре со своего мирового дохода, если их управление и контроль осуществляется на Кипре. Планируется также введение правила, согласно которому компании, учрежденные на Кипре, должны признаваться налоговыми резидентами страны. Кипрские компании облагаются налогом по ставке 12,5%.
Налог у источника выплаты
На Кипре не взимается налог у источника выплаты на дивиденды, проценты роялти, выплачиваемые нерезидентам за исключением случая, когда роялти выплачиваются в отношении прав, используемых на Кипре. В отношении таких роялти взимается налог по ставке 10% (5% в отношении прав в области кинематографии), этот налог может снижаться по соглашениям об избежании двойного налогообложения (СИДН) или соответствующей директиве ЕС.
На Кипре может взиматься налог у источника выплаты по ставке:
- 10% при оплате «технических услуг», выполняемых на Кипре нерезидентами;
- 10% в отношении вознаграждения за выполнение на Кипре нерезидентами – физическими лицами профессиональной деятельности;
- 5% в отношении вознаграждения по разработке континентального шельфа.
Подоходный налог с физических лиц
Первые 19 500 евро годового дохода физлица на Кипре налогом не облагаются. Далее применяется прогрессивная шкала:
| Доход, евро | Ставка, % |
|---|---|
| 19 501–28 000 | 20 |
| 28 001–36 300 | 25 |
| 36 301–60 000 | 30 |
| Более 60 000 | 35 |
Такой комиссией облагаются операции и сделки с документами на территории Кипра:
- гарантийные письма – 4 евро;
- аккредитивы – 2 евро;
- таможенные документы – 18/35 евро;
- транспортные накладные – 4 евро;
- переводные вексели – 1 евро;
- документы об уплате фрахта – 18 евро;
- генеральная доверенность – 6 евро;
- специальная доверенность – 2 евро;
- заверенные копии договоров и документов – 2 евро;
- завещания – 18 евро;
- документы по управлению недвижимостью – 9 евро;
- договоры с указанной суммой вознаграждения:
- от 5 001 до 170 000 евро – 0,15 %;
- более 170 000 евро – 0,2 %.
- договоры без указания суммы вознаграждения – 35 евро;
- свидетельство о налоговом резидентстве – 80 евро.
Гербовый сбор не взимается с документов сделок по реорганизации компаний или реструктуризации кредитов.
Почему разорвали соглашение
25 марта 2020 года Президент России Владимир Путин выступил с обращением к россиянам в связи с пандемией коронавируса и предложил ряд мер, в том числе экономического характера.
В частности, он заявил, что все выплаты доходов в виде процентов и дивидендов, уходящие из России за рубеж – в офшорные юрисдикции – должны облагаться адекватным налогом – не менее 15% (столько взимают с физлиц-нерезидентов в РФ). С этой целью он поручил скорректировать соглашения об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами. И начать с тех, через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения.
«Все выплаты доходов (в виде процентов и дивидендов), уходящие из России за рубеж, в офшорные юрисдикции, должны облагаться адекватным налогом.
Сейчас 2/3 таких средств – а по сути это доходы конкретных физических лиц – в результате разного рода схем так называемой оптимизации облагаются реальной ставкой налога лишь в 2%. Тогда как граждане даже с небольших зарплат платят подоходный налог в 13%. Это, конечно, мягко говоря, несправедливо.
Поэтому предлагаю для тех, кто выводит свои доходы в виде дивидендов на зарубежные счета, предусмотреть ставку налога на такие дивиденды в 15%. Естественно, это потребует корректировки наших соглашений об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами. Прошу Правительство организовать такую работу. Если же иностранные партнёры не примут наши предложения, то Россия выйдет из этих соглашений в одностороннем порядке. И начнём с тех стран, через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения, что является наиболее чувствительным для нашей страны.»
Дополнительные доходы, которые бюджеты разных уровней получат от пересмотра этих соглашений, Президент поручил направить на выплаты семьям с детьми, безработным и временно нетрудоспособным лицам.
На Кипре в 2017-м был принят законопроект, регламентирующий процедуру обретения физ. лицом статуса налогового резидента. Для этого человеку необходимо:
— находиться на территории Кипра не меньше, чем 60 дн./год;
— не находиться в пределах другой страны более 183 дн./год и не быть налоговым резидентом иного государства;
— заниматься предпринимательством на острове или быть сотрудником какой-либо фирмы острова (официальное трудоустройство);
— обладать постоянным местом жительства на острове – своим жильем или взятым в аренду.
Раньше этот срок был в три раза дольше (183 дня). Благодаря принятию этого законопроекта процедура обретения статуса налогового резидента стала намного проще. Сегодня формат 183 дней тоже действует, и, следуя ему, иностранец освобождается от остальных условий, применимых к шестидесятидневному сроку. То есть будущий резидент может выбрать из двух вариантов: «формат 183 дней» – без доп. моментов или «формат 60 дней» – с рядом доп. моментов.
Дивиденды
Дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании — 0%.
Дивиденды, получаемые от нерезидентной компании — 0% при соблюдении следующих условий:
-
Получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании — плательщика дивидендов (т.е. крупный пакет)
-
За счет инвестиционной активности (инвестиции в ценные бумаги, депозиты) уплачивающей дивиденды компании образуется не более 50% ее дохода
-
Ставка налога по месту регистрации компании — плательщика дивидендов не должна быть значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре — 12,5% (Существенно ниже – это меньше половины, 6,25%. Например: Россия, Украина — предоставляется освобождение от уплаты налога, BVI — не предоставляется).
К процентам, получаемым от обычной деятельности бизнеса, относятся:
-
банковские и аналогичные проценты.
Эта категория включает все банки и предприятия, которые имеют в качестве главной цели предоставление ссуд - проценты, полученные от лизинговой деятельности.
Проценты, от деятельности, близко связанной с обычной деятельностью бизнеса, включают в себя:
-
проценты, полученные от торговых задолженностей.
Например, проценты, полученные компаниями, когда их нормальной деятельностью является покупка, продажа или девелопмент недвижимости. - проценты страховых компаний,
-
проценты, которые компании получают от банков на их текущие, но не депозитные счета,
-
проценты, которые компании получают в рамках группового финансирования.
Например, компания финансирует материнскую, дочернюю или зависимую компанию, либо всю группу, но не третьи компании, которые не относятся к группе.
Кипрская компания: организационные требования
Чтобы зарегистрировать компанию, владельцу бизнеса необходимо:
- Придумать названия. Не допускается регистрация фирмы, название которой копирует или схоже с названием уже зарегистрированной на территории Кипра организации. Решение о том, подходит это название или нет, принимает кипрский Регистратор.
- Подтвердить наличие акционерного капитала в евро(количество денежных средств не ограничено).
- Назначить директора, управляющего компанией.
- Снять офиса.
- Нанять секретаря
- Получить налоговый номер.
- Оплатить государственную пошлину – 350 евро. Каждой зарегистрированной иностранной компании требуется выплачивать эту пошлину в полном размере.
Пакет документов владельца компании
Завершающим этапом регистрации компании является получение документов, подтверждающих эту регистрацию. Список документов:
- Свидетельство о регистрации (Certificate of Incorporation) с апостилем.
- Устав и учредительный договор (Memorandum and Articles of Association) на английском и греческом языках.
- Набор сертификатов:
— Сертификат акций (Share Certificate).
— Сертификат об исполняющем директоре и секретарях.
— Сертификат об акционерах кипрской компании.
— Сертификат о регистрации фирмы.
— Сертификат о присвоении юридического адреса (адрес, по которому находится или где зарегистрирована фирма).
- Протокол первого собрания (Consent Actions of the Sole Director).
- Резолюция о выпуске генеральной доверенности (Resolution of Director(s) to Issue Power of Attorney).
- Генеральная доверенность (Issue Power of Attorney).
- Отдельные письмо о назначении директора, секретаря компании.
- Трастовая декларация от акционера (Declaration of Trust for Shareholders).
- Комплект печатей (Company seal).
С 1997 года на Кипре действует правовая норма, которая устанавливает, что убытки, понесённые компанией в текущем году и которые не могут быть засчитаны против другого дохода, могут быть полностью перенесены на следующие налоговые периоды.
Убытки, понесенные одной компанией группы в текущем году, могут уменьшить прибыль другой компании. При этом группа должна состоять только из компаний-резидентов Кипра и является таковой, если:
— количество акций, принадлежащих одной компании, составляет не менее 75% другой компании;
— одна компания владеет не менее 75% голосующих акций других компаний.
Выгодным является тот факт, что убытки постоянных представительств, расположенных за пределами территории Кипра, могут уменьшить доходы компании — резидента
Налог на оборону (special contribution for defence)
Налог на оборону (или оборонный налог) взимается с резидентов Кипра с 1 января 2006 года. Данным видом налога облагаются резиденты Кипра, как физические, так и юридические лица. Взимается с доходов в виде процентов, дивидендов и дохода от ренты, полученных на территории государства и вне её.
Ниже приведена таблица, в которой мы указали ставки оборонного налога, взыскиваемого с компаний Кипра.
| Виды дохода | Налоговая ставка — % |
| Дивиденды, полученные от компаний — нерезидентов Кипра | |
| Дивиденды, полученные от компаний — резидентов Кипра | |
| Проценты, получаемые при ведении инвестиционной деятельности или при ведении деятельности, напрямую связанной с инвестиционной деятельностью (Активный доход | |
| Проценты, полученные от иной инвестиционной деятельности, например, от банковских депозитов (пассивный доход) | 10 |
| Проценты, выплаченные по государственным сберегательным и ценным бумагам | 10 |
| Рентный доход (за вычетом 25%) | 3 |
Юридическая фирма «Клифф» имеет большой опыт прямых контактов со многими юридическими фирмами Кипра начиная с 1998 года. Это позволяет нам предлагать своим клиентам самые лучшие и эксклюзивные условия при работе с Кипром.
Нами ежегодно проводятся конференции на тему налогового планирования с привлечением ведущих юридических и бухгалтерских специалистов Кипра. Это позволяет нашим сотрудникам постоянно поддерживать высокий профессиональный уровень и актуальность юридических знаний. Следует также отметить возможность индивидуального подхода при выборе аудитора, адвоката и банка, с учетом планируемых видов деятельности кипрской компании.
Вышесказанное позволило нам сформировать четко отлаженную систему работы с Кипром, что приводит к минимизации издержек и максимальной оперативности.
Кипр предлагает множество преимуществ и стимулов для регистрации холдинга, что делает ее привлекательной для международного бизнесмена. Ниже приведены основные налоговые льготы кипрского холдинга:
- Распределение прибыли своим акционерам-нерезидентам проходит без удержания налогов. Это одно из его главных преимуществ, делающее корпоративную ставку налога на прибыль холдинга, зарегистрированного на Кипре, в размере 12,5%, мощным инструментом и фундаментом в построении выгодного международного бизнеса.
- Нулевой налог на доходы от продажи ценных бумаг. Это также является основным налоговым преимуществом, поскольку во многих странах этот доход облагается высокими налогами.
- Кипрский холдинг может получать дивиденды от других компаний, зарегистрированных на Кипре или в любой другой стране, по очень низкой или даже нулевой ставке подоходного налога.
- Нулевой налог на прибыль от постоянного представительства Кипрской холдинговой компании, зарегистрированного за рубежом.
- 2% корпоративного налога на доходы от управления правами интеллектуальной собственности.
- Нет налога на оборону, который составляет 30%, на процентный доход!
- Многие другие налоговые льготы и преимущества.
Отчетность и налоговый контроль
Стремясь к прозрачности и максимальной простоте фискального режима, кипрское руководство постаралось и отчетность сделать необременительной. По итогам года коммерческая структура обязана позаботиться о предоставлении двух пакетов отчетной документации:
- финансовой – в Регистрационную палату (Registrar of Companies);
- налоговой (Tax Return) – в соответствующие фискальные инспекции (Inland Revenue Department).
В основной перечень фискальной отчетности вошли:
- декларация о прибыли – и расчет авансовых платежей по налогу до 31 августа;
- отчет о доходах и величине НДФЛ до 31 июля;
Стоит ли приобретать статус налогового резидента на Кипре?
Давайте рассмотрим плюсы такого статуса. Иностранный инвестор, который проживает не на Кипре, получает арендные доходы, дивиденды, депозитные проценты, платит налоги в другой стране. Иностранный инвестор, проживающий в Республике, получает арендные доходы, дивиденды, депозитные проценты, не платит налог на дивиденды, депозитные проценты, арендные доходы.
Такая система привлекательна для инвесторов, желающих стать гражданами Республики. Если они не хотят становиться налоговыми резидентами этого государства, то и платить налоги на Кипре им не нужно – они делают взносы только в своих странах.
Подведем итоги. У кипрской налоговой системы есть свои неоспоримые достоинства. Резиденты, выплачивающие взносы, могут претендовать на получение различных льгот, чего не скажешь о лицах, не имеющих статуса резидента. Налогообложение на острове очень гибкое и вариативное. Бизнесменам оно позволяет создавать легитимные коммерческие схемы и при этом сокращать выплаты. В совокупности такие обстоятельства в прозрачным механизмом регулирования способствуют развитию и повышению эффективности ведения бизнеса на острове. Иностранные компании и частные инвесторы выбирают Кипр из-за низких налоговых ставок: на прибыль – 12,5%, на дивиденды – 17%, на арендные доходы – 3%, а также отсутствия Ежегодного налога на недвижимость (отменен с 2017 года), наследство, дарение, продажу ценных бумаг.
Налог на недвижимое имущество (Immovable Property Tax)
Кто платит?
Платить налог обязаны все лица, у которых на Кипре имеется в собственности недвижимое имущество. Под лицами понимаем и физических, и юридических лиц, как резидентов, так и нерезидентов Кипра.
Какая ставка?
Ставка варьируется в зависимости от рыночной стоимости недвижимого имущества, определенной на 01 января 1980 года.
Для недвижимости стоимостью менее 40 тыс. евро налоговая ставка определена в размере 6 %. Максимальная ставка установлена в 1,9 % для недвижимости, стоимость которой превышает 3 млн. евро.
Налог не распространяется на школы, здания благотворительных организаций, с/х земли, государственные больницы, кладбища, церкви.
Когда платить?
Крайний срок для уплаты налога – 30 сентября каждого года. Интересно, что для тех, кто успевает уплатить налог до 30 августа, действует скидка в размере 10 % от налога.