Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые каникулы для ИП продлили до 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.
Кто и когда может уйти на налоговые каникулы?
Налоговые каникулы – это период, в течение которого действуют нулевые налоговые ставки для некоторых категорий предпринимателей. В соответствии с поправками к ч.2 НК РФ воспользоваться льготой смогут ИП, соответствующие основным требованиям:
-
гражданин впервые зарегистрировался в качестве ИП, либо восстановил статус предпринимателя после приостановки деятельности (в последнем случае вступают в силу дополнительные ограничения, о них мы расскажем ниже);
-
в качестве системы налогообложения ИП выбрал УСН или ПСН;
-
деятельность предпринимателя связана с производством, наукой или социальной сферой, оказанием бытовых услуг: в некоторых регионах локальными законодательными актами установлены виды деятельности, на которые распространяются налоговые каникулы;
-
не менее 70% дохода предприниматель получает с работ, товаров или услуг, попадающих под действие налоговых каникул.
Как перейти на налоговые каникулы
Специальной процедуры перехода на налоговые каникулы для ИП в 2023 не предусмотрено, то есть никаких заявлений писать не требуется. Нулевая ставка будет отражаться в годовой декларации по УСН или в заявлении на получение патента.
Но необходимо внимательно изучить региональный закон, чтобы понять, попадает ли ИП под установленные требования. А ещё надо разобраться, какие конкретно виды деятельности в регионе облагаются по нулевой ставке, и соответствуют ли им ОКВЭДЫ предпринимателя. Если есть сомнения, стоит обратиться с вопросом в свою ИФНС.
И последнее, о чём стоит сказать, это налоговый период каникул ИП. Для УСН — это календарный год, в том числе, неполный. А на ПСН — период, на который выдан патент.
Например, если вы зарегистрировали ИП на УСН в начале июля 2022, из календарного года под налоговые каникулы попадут только последние шесть месяцев. В запасе останется один полный год (2023), то есть в результате каникулы продлятся не два года, а полтора.
- Федеральная программа налоговых каникул для ИП продлена до 1 января 2025 года (закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
- Налоговые каникулы для ИП в 2023 действуют только в тех регионах, которые приняли соответствующий закон.
- Нулевая ставка применяется только для определённых видов деятельности и на условиях, указанных в региональном законе.
- Налоговые каникулы распространяются, в том числе, на вновь зарегистрированных ИП в период после вступления в силу регионального закона, даже если когда-то предприниматель уже имел этот статус, но снялся с учёта.
- Максимальный период работы в рамках налоговых каникул ИП — два года, но в пределах сроков, установленных региональным законом.
Как ИП может упростить сдачу бухгалтерской отчетности?
Бухгалтер в компании — это дополнительная штатная единица, и, соответственно, предпринимателю придется платить ему зарплату и делать взносы в ФСС и ПФР. Эти расходы тоже можно исключить, если воспользоваться специальным бухгалтерским онлайн-сервисом. Ежемесячная плата за такой сервис будет в разы меньше затрат на наемного бухгалтера.
Что умеют такие бухгалтерские онлайн-сервисы?
-
Рассчитывать налоги и отправлять в платежки в интернет-банк для быстрой оплаты.
-
Подготавливать и сдавать отчеты в ПФР, ФНС, ФСС.
-
Автоматически рассчитывать зарплаты наемным сотрудникам.
-
Автоматизировать стандартные операции и формировать договора с контрагентами.
-
Напоминать о сроках сдачи нужных отчетов.
Кто и когда может воспользоваться налоговыми каникулами
Налоговые каникулы — легальный способ сэкономить на налогах, но воспользоваться им могут не все налогоплательщики. Льгота рассчитана только на ИП, которые выбрали патентную или упрощенную систему налогообложения (ПСН или УСН).
Налоговый период зависит от налогового режима. Для ИП на УСН он равен одному календарному году, для ИП на ПСН — сроку действия патента: от 1 до 12 месяцев. Максимальный срок каникул — 2 налоговых периода.
В декларации по УСН в графе «налоговая ставка» предприниматель на каникулах указывает значение 0% и ничего не платит. Чтобы ИП мог не платить налог по УСН и патенту, требуется одновременно соблюдать условия:
- Вы работаете на УСН или ПСН в социально значимой сфере:
- производственной;
- научной;
- социальной;
- бытового обслуживания населения;
Регионы, где в 2022 году действуют налоговые каникулы (таблица)
Код Регион Режим Закон Когда заканчиваются налоговые каникулы 01 Республика Адыгея УСН Нет – ПСН Нет – 02 Республика Башкортостан УСН Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з 01.01.2024 ПСН Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з 01.01.2024 03 Республика Бурятия УСН Закон Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V 01.01.2024 ПСН Закон Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V 01.01.2024 04 Республика Алтай УСН Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ 01.01.2024 ПСН Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ 01.01.2024 05 Республика Дагестан УСН Нет – ПСН Закон Республики Дагестан от 29.11.2012 № 79 01.01.2024 06 Республика Ингушетия УСН Нет – ПСН Нет – 07 Кабардино-Балкарская Республика УСН Закон Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 № 49-РЗ 01.01.2024 ПСН Закон Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 № 49-РЗ 01.01.2024 08 Республика Калмыкия УСН Нет – ПСН Нет – 09 Карачаево-Черкесская Республика УСН Ст. 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ 01.01.2024 ПСН Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 84-РЗ 01.01.2024 10 Республика Карелия УСН Закон Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК 01.01.2024 ПСН Закон Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК 01.01.2024 11 Республика Коми УСН Закон Республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ 01.01.2024 ПСН Закон Республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ 01.01.2024 12 Республика Марий Эл УСН Закон Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З 01.01.2024 ПСН Закон Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З 01.01.2024 13 Республика Мордовия УСН Закон Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Закон Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) 14 Республика Саха (Якутия) УСН Пункт 5 статьи 6 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V 01.01.2024 ПСН Пункт 4 статьи 7 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V 01.01.2024 15 Республика Северная Осетия — Алания УСН Закон Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 № 70-РЗ 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Нет – 16 Республика Татарстан УСН Нет – ПСН Нет – 17 Республика Тыва УСН Закон Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ 01.01.2024 ПСН Закон Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ 01.01.2024 18 Удмуртская Республика УСН Закон Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ 01.01.2024 ПСН Закон Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ 01.01.2024 19 Республика Хакасия УСН Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ 01.01.2024 ПСН Закон Республики Хакасия от 05.10.2012 № 90-ЗРХ 01.01.2024 21 Чувашская Республика УСН Закон Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27 01.01.2024 ПСН Закон Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27 01.01.2024 22 Алтайский край УСН Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС 01.01.2024 ПСН Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС 01.01.2024 23 Краснодарский край УСН Нет – ПСН Нет – 24 Красноярский край УСН Закон Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Закон Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) 25 Приморский край УСН Закон Приморского края от 23.06.2015 № 645-КЗ 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Закон Приморского края от 19.11.2015 № 713-КЗ 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) 26 Ставропольский край УСН Закон Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз 01.01.2024 ПСН Закон Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз 01.01.2024 27 Хабаровский край УСН Ч. 2 ст. 11.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Ст. 10.3 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) 28 Амурская область УСН Закон Амурской области от 05.05.2015 № 528-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Амурской области от 09.10.2012 № 93-ОЗ 01.01.2024 29 Архангельская область УСН Закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ 01.01.2024 30 Астраханская область УСН Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Астраханской области от 08.11.2012 № 76/2012 -ОЗ 01.01.2024 31 Белгородская область УСН Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 01.01.2024 ПСН Закон Белгородской области от 11.12.2020 № 10 01.01.2024 32 Брянская область УСН Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З 01.01.2024 ПСН Закон Брянской области от 02.11.2012 № 73-З 01.01.2024 33 Владимирская область УСН Закон Владимирской области от 05.03.2015 № 12-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Владимирской области от 05.03.2015 № 12-ОЗ 01.01.2024 34 Волгоградская область УСН Закон Волгоградской области от 14.07.2015 № 130-ОД 01.01.2024 ПСН Закон Волгоградской области от 17.09.2015 № 157-ОД 01.01.2024 35 Вологодская область УСН Нет – ПСН Нет – 36 Воронежская область УСН Закон Воронежской области от 05.05.2015 № 55-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Воронежской области от 05.05.2015 № 56-ОЗ 01.01.2024 37 Ивановская область УСН Пункт 4 стати 1 Закона Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ 01.01.2024 ПСН Статья 2.1 Закона Ивановской области от 29.11.2012 № 99-ОЗ 01.01.2024 38 Иркутская область УСН Статья 5 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-оз 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Статья 2.1 Закона Иркутской области от 29.11.2012 № 124-ОЗ 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) 39 Калининградская область УСН Статья 1 Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474 01.01.2023 ПСН Статья 2 Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474 01.01.2023 40 Калужская область УСН Статья 1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Статья 2.1 Закон Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) 41 Камчатский край УСН Статья 1.1 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245 01.01.2024 ПСН Статья 1.3 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245 01.01.2024 42 Кемеровская область — Кузбасс УСН Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ 01.01.2024 43 Кировская область УСН Закон Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО 01.01.2024 ПСН Закон Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО 01.01.2024 44 Костромская область УСН Закон Костромской области от 18.05.2015 № 676-5-ЗКО 01.01.2024 ПСН Закон Костромской области от 18.05.2015 № 676-5-ЗКО 01.01.2024 45 Курганская область УСН Закон Курганской области от 26.05.2015 № 41 01.01.2024 ПСН Закон Курганской области от 26.05.2015 № 41 01.01.2024 46 Курская область УСН Закон Курской области от 10.09.2015 № 85-ЗКО 01.01.2024 ПСН Закон Курской области от 10.09.2015 № 85-ЗКО 01.01.2024 47 Ленинградская область УСН Закон Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз 01.01.2024 ПСН Закон Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз 01.01.2024 48 Липецкая область УСН Закон Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ 01.01.2024 49 Магаданская область УСН Закон Магаданской области от 16.06.2015 № 1909-ОЗ 01.01.2024 ПСН Нет – 50 Московская область УСН Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ
(в ред Закона от 26.11.2021 № 227/2021-ОЗ)01.01.2024 ПСН Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ
(в ред Закона от 26.11.2021 № 227/2021-ОЗ)01.01.2024 51 Мурманская область УСН Закон Мурманской области от 08.10.2015 № 1901-01-ЗМО 01.01.2024 ПСН Закон Мурманской области от 08.10.2015 № 1901-01-ЗМО 01.01.2024 52 Нижегородская область УСН Нет – ПСН Нет – 53 Новгородская область УСН Закон Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ 01.01.2024 54 Новосибирская область УСН Закон Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ 01.01.2024 ПСН Законы Новосибирской области от 23.11.2015 № Ю-ОЗ и от 30.06.2015 № 572-ОЗ 01.01.2024 55 Омская область УСН Закон Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ 01.01.2024 56 Оренбургская область УСН Закон Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ 01.01.2024 57 Орловская область УСН Закон Орловской области от 10.03.2015 № 1750-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Орловской области от 02.11.2012 № 1423-ОЗ 01.01.2024 58 Пензенская область УСН Закон Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО 01.01.2024 ПСН Закон Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО 01.01.2024 59 Пермский край УСН Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК 01.01.2024 ПСН Закон Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК 01.01.2024 60 Псковская область УСН Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Псковской области от 05.10.2012 № 1199-ОЗ 01.01.2024 61 Ростовская область УСН Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС 01.01.2024 ПСН Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС 01.01.2024 62 Рязанская область УСН Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ 01.01.2024 63 Самарская область УСН Закон Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД 01.01.2024 ПСН Закон Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД 01.01.2024 64 Саратовская область УСН Закон Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО 01.01.2024 ПСН Закон Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО 01.01.2024 65 Сахалинская область УСН Закон Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО 01.01.2024 ПСН Закон Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО 01.01.2024 66 Свердловская область УСН Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ 01.01.2024 67 Смоленская область УСН Закон Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з 01.01.2024 ПСН Закон Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з 01.01.2024 68 Тамбовская область УСН Закон Тамбовской области от 05.11.2015 № 577-З 01.01.2024 ПСН Закон Тамбовской области от 27.11.2015 № 588-З 01.01.2024 69 Тверская область УСН Нет – ПСН Нет – 70 Томская область УСН Закон Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Томской области от 15.05.2015 № 49-ОЗ 01.01.2024 71 Тульская область УСН Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО 01.01.2024 ПСН Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО 01.01.2024 72 Тюменская область УСН Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20 01.01.2024 ПСН Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20 01.01.2024 73 Ульяновская область УСН Нет – ПСН Нет – 74 Челябинская область УСН Закон Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО 01.01.2024 ПСН Закон Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО 01.01.2024 75 Забайкальский край УСН Закон Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК 01.01.2024 ПСН Закон Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК 01.01.2024 76 Ярославская область УСН Закон Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з 01.01.2024 ПСН Закон Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з 01.01.2024 77 Москва УСН Нет – ПСН Нет – 78 Санкт-Петербург УСН Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 01.01.2024 ПСН Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98 01.01.2024 79 Еврейская автономная область УСН Нет – ПСН Нет – 83 Ненецкий автономный округ УСН Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ 01.01.2024 86 Ханты-Мансийский автономный округ — Югра УСН Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз 01.01.2024 ПСН Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз 01.01.2024 87 Чукотский автономный округ УСН Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ 01.01.2024 89 Ямало-Ненецкий автономный округ УСН Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО 01.01.2024 ПСН Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 29-ЗАО 01.01.2024 91 Республика Крым УСН Нет – ПСН Закон Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020 01.01.2024 92 Севастополь УСН Закон Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС 01.01.2024 ПСН Закон Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС 01.01.2024 95 Чеченская Республика УСН Нет – ПСН Нет – Для кого предназначены льготы?
Налоговые каникулы предназначены для вновь зарегистрированных ИП на упрощенной системе налогообложения или «патенте». Такие физлица имеют право использовать нулевую ставку налогообложения максимум два налоговых периода с даты регистрации. А именно:
Для ПСН — два срока действия патента. Налоговый период на этой системе равен сроку действия патента. Соответственно, если предприниматель получил 2 полугодовых патента, то его налоговые каникулы будут длиться только 1 год.
Для УСН — максимум 2 года. У предпринимателей на «упрощенке» налоговый период равен календарному году. Если ИП зарегистрирован не в начале календарного года, то каникулы действуют до окончания года регистрации и в следующий год.
Впервые налоговые каникулы ввели еще в 2015 году для поддержания отечественной экономики и предполагалось, что это временная мера максимум на ближайшие три года. Однако программа оказалась достаточно эффективной, поэтому она работает сейчас и точно известно, что будет действовать до конца 2023 года. К тому же, из-за пандемии и вызванного ней кризиса в российском бизнесе, особенно среди начинающих предпринимателей, не хватает уверенности в будущем успехе своего предприятия.
При каких условиях можно воспользоваться каникулами?
В 2021-м предприниматели смогут воспользоваться льготой, если:
— в регионе, где работает ИП, разрешено использовать налоговые каникулы;
— ИП был зарегистрирован впервые;
— предпринимательство связано со сферами: бытовых услуг, социальной или научной, производственной. Для каждого региона установлены свои направления деятельности, имеющие право на каникулы;
— применяемая система налогообложения — УСН или ПСН. Если предприниматель открылся и работал на общей системе или другом спецрежиме, то он имеет право в следующие два года перейти на ПСН или УСН и использовать свою льготу;
— льготный вид деятельности приносит ИП не меньше 70% доходов.
Каждый регион устанавливает не только виды деятельности, подпадающие под федеральную льготу для ИП, но и определяет ограничения на использование каникул. Среди них:
— максимальный размер доходов ИП;
— общий период действия льготы (до 2024 года или меньше);
— срок каникул;
— количество наемных работников предпринимателя.Нулевая налоговая ставка действует только на взносы, связанные с выбранной системой налогообложения. Она не освобождает от обязанности уплачивать остальные налоги, например, транспортный, акцизный, земельный.
Как составлять отчеты и заполнять КУДиР на налоговых каникулах?
Предприниматели на ПСН не должны отчитываться или платить за получение патента, находясь на каникулах.
ИП на «упрощенке» обязательно ежегодно должны подавать декларацию, на льготный период в ней указывается ставка 0%. Остальные поля документа заполняются как обычно.
Книгу учета доходов и расходов обязаны своевременно заполнять все предприниматели на УСН, поэтому нужно вести данный учет также и на время льготного периода. В том числе, КУДиР понадобится для отслеживания лимитов по доходам на УСН и процента льготной деятельности. Если предприниматель обнаружит превышение максимально допустимых уровней по доходам, то он обязан рассчитать и оплатить налог на общих основаниях.
За непредоставление Книги или неполные данные в ней налоговики могут оштрафовать на 10 000 рублей.
Условия применения налоговых каникул
ИП вправе применять налоговые каникулы со дня регистрации при соблюдении следующих условий:
- регистрация в качестве ИП произведена после введения налоговых каникул (вступления в силу закона субъекта РФ).
На налоговые каникулы могут рассчитывать и те ИП, кто раньше официально прекращал свою деятельность, но решил ее возобновить. Это возможно, если предприниматель:- впервые возобновил свою деятельность;
- повторно зарегистрировался после введения налоговых каникул;
- с момента регистрации не истекли два календарных года;
- ИП применяет УСН. При этом доля дохода ИП от видов деятельности, по которым используются налоговые каникулы, должна быть не менее 70%. Эту долю нужно определять по итогам года от общего объема доходов от реализации товаров (работ, услуг). Обращаем внимание на то, что при применении УСН нельзя воспользоваться нулевой ставкой и в следующих случаях:
- доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, превысили 150 млн рублей, но не выше 200 млн рублей (лимиты индексируются);
- средняя численность за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.
Отметим, что если ИП применяет другой режим налогообложения и хочет воспользоваться налоговыми каникулами, то он может перейти на УСН;
- нет перерыва работы на УСН в течение двух налоговых периодов. Если ИП на какое-то время прекращает применять упрощенку, то он лишается налоговых каникул.
- вид деятельности ИП подпадает под действие налоговых каникул. Региональные власти могут ввести налоговые каникулы в отношении деятельности в производственной, социальной, научной сферах, сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. При этом они должны определить конкретные виды деятельности в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, которые попадают под освобождение. Их они устанавливают по ОКВЭД2, а по бытовым услугам — дополнительно по ОКПД2;
- ИП соблюдает дополнительные условия, которые могли ввести региональные власти, а именно ограничения по:
- средней численности работников;
- предельному размеру дохода от реализации;
- предельному размеру дохода для применения УСН. Он может быть уменьшен законом субъекта РФ не более чем в 10 раз.
Кто и когда может воспользоваться налоговыми каникулами
Налоговые каникулы — легальный способ сэкономить на налогах, но воспользоваться им могут не все налогоплательщики. Льгота рассчитана только на ИП, которые выбрали патентную или упрощенную систему налогообложения (ПСН или УСН).
Налоговый период зависит от налогового режима. Для ИП на УСН он равен одному календарному году, для ИП на ПСН — сроку действия патента: от 1 до 12 месяцев. Максимальный срок каникул — 2 налоговых периода.
В декларации по УСН в графе «налоговая ставка» предприниматель на каникулах указывает значение 0% и ничего не платит. Чтобы ИП мог не платить налог по УСН и патенту, требуется одновременно соблюдать условия.
Вы работаете на УСН или ПСН в социально значимой сфере:
- производственной;
- научной;
- социальной;
- бытового обслуживания населения.
Итак, налоговые каникулы – это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН, а точнее имеет право применять ставку 0%. Таким образом, льготой могут воспользоваться только ИП, микро и малые предприятия такой возможности не имеют. Введение налоговых каникул является правом (а не обязанностью) субъекта РФ.
Законодательно это сформулировано так. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. (ст. 346.50 НК РФ).
Препятствия к получению бонуса
Чтобы получить налоговые каникулы, нужно проживать в регионе, где такое положение принято на законодательном уровне. Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, решение о введении подобной прерогативы отдается на усмотрение местных властей. В Москве их ввели, и это абсолютно точно, а в своем регионе нужно узнавать об этом в налоговой инспекции. Если региональный закон принят недавно, то претендовать на предоставление НК могут только ИП, у которых срок получения патента на предпринимательскую деятельность стартовал уже после его утверждения.
Для того чтобы знать специфику своего субъекта федерации, необязательно лично отправляться в отделение ФНС. Можно позвонить на бесплатную горячую линию, которая открыта именно для подобных случаев.
Налоговые каникулы: список субъектов РФ
Решение о предоставлении налоговых каникул, в том числе о сроках их действия, принимают региональные власти. В каких-то регионах ИП получают три полных льготных года, в других — только один год. Также могут устанавливаться дополнительные ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 %, в частности, в виде ограничения средней численности работников или предельного размера доходов от реализации, получаемых предпринимателем при осуществлении льготного вида деятельности.
В данном документе представлены субъекты, в которых налоговые каникулы действуют в 2021 году (в том числе в ней указаны субъекты, в которых каникулы были годами ранее, но закончились).
Какие ИП могут уйти на «каникулы»
Существует ряд условий, под которые должны попадать индивидуальные предприниматели:
- Эта льгота распространяется только на тех, кто встает на учет как ИП впервые. Причем с момента регистрации ИП прошло не более двух лет, а сама регистрация произошла после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Даже если индивидуальный предприниматель снялся с учета и снова зарегистрировался в качестве ИП, он не попадает под действие закона о налоговых каникулах.
- Применять льготную ставку могут предприниматели, которые в течение двух лет (с момента государственной регистрации) перешли на ПСН или УСН. На другие налоговые режимы льгота не распространяется.
- Чтобы оформить налоговые каникулы ИП, необходимо иметь в вашей местности принятый местный закон, подтверждающий действие льгот на данной территории.
- Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов.
- Право на налоговые каникулы (ставка 0 %) даётся только на первые 2 года деятельности.
- Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников.
Регионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от численности работников и предельного размера доходов.
Как оформить льготы ИП, находящемуся на налоговых каникулах в 2021 году
Чтобы перейти на налоговые каникулы, ИП на УСН может просто перестать платить налог, а по итогам года сдать декларацию со ставкой 0 %. Для перехода не нужны специальные заявления.
Если вы хотите воспользоваться налоговыми каникулами на патенте, то в заявлении об его получении укажите ставку 0 % и статью регионального закона, который разрешил каникулы для вашего вида деятельности.
Для уточнения своих прав и льгот совершите ряд действий:
- Уточните в ФНС по месту регистрации ситуацию в вашем регионе.
- При регистрирации ИП подайте заявление о переходе на УСН или оформите Патент.
- Во время налоговых каникул сдавайте отчетность со ставкой 0%.
- Если вы купили патент, укажите его нулевую стоимость в отчетах.
Важно! В любом регионе, где действует «налоговый отдых», есть определенные условия, которые могут регулировать федеральные власти. Например, в Алтайском крае нулевая ставка распространяется только на предпринимателей, работающих на ПСН.
Похожие записи: