Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новый порядок применения пониженных тарифов страховых взносов с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Тарифы по страховым взносам «на травматизм»
Страховые взносы «на травматизм» рассчитываются по тарифам (от 0,2 до 8,5%), которые зависят от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).
При этом порядок определения основного вида деятельности для целей установления тарифов по взносам «по травматизму» определен Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (далее – Порядок определения вида деятельности).
В связи с созданием Социального фонда России (далее – СФР) в данный документ Минтрудом будут внесены соответствующие поправки (сейчас они на стадии утверждения). В частности, планируется, что страхователи для подтверждения основного вида деятельности в 2023 году не позднее 17 апреля 2023 года должны подать в СФР соответствующее заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (п. 3 Порядка определения вида деятельности). Основным видом деятельности, как и раньше, будет признаваться тот вид деятельности, по которому получена большая выручка за прошлый год (п. 9 Порядка определения вида деятельности).
Пример расчета для крупного бизнеса
Вернемся к начальнику отдела в ООО «Апельсин» с зарплатой 300 тыс. рублей в месяц. На его примере рассчитаем, сколько будет платить за него компания страховых взносов в 2023 году.
За первые 6 месяцев зарплата работника будет в пределах базы. Взносы будем начислять по тарифу 30%: 300 000×30% = 90 000 рублей.
В июле выплата работнику нарастающим итогом с начала года станет больше лимита: 300 000×7 месяцев = 210 000 рублей. Считаем взносы:
- Предельное значение будет превышено на 183 000 рублей (210 000 – 1 917 000). Эта сумма будет облагаться взносами по 15,1%. Отчисления с нее составят – 183 000×15,1% = 27 633 рубля.
- Выплата в пределах базы будет равна 117 000 рублей (300 000 – 183 000). Взносы с нее – 117 000×30% = 35 100 рублей.
- Всего взносов за июль: 27 633 + 35 100 = 62 733 рубля.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Страховые взносы с 2023 года: таблица изменений
С 2023 года ПФР и ФСС объединили в Социальный фонд (Закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Внесены поправки в НК и в законы об обязательном страховании, о персонифицированном учете (законы от 14.07.2022 № 237-ФЗ, № 239-ФЗ). Изменения коснулись тарифа, предельной базы для расчета страховых взносов, порядка и сроков уплаты страховых взносов, форм отчетности. Все новшества мы обобщили в единую таблицу.
| Изменение | Комментарий |
|---|---|
| Ввели единый тариф | Платить страховые взносы в ИФНС нужно по единому тарифу, который включает в себя взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Взносы на случай травматизма в единый тариф не входят. |
| Ввели пониженные тарифы | С 2023 года ввели три группы пониженных тарифов— 15, 7,6 и 0 процентов |
| Установили новые сроки уплаты | С 2023 года действует новый срок уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ за текущий месяц — не позднее 28-го числа следующего месяца. Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ начисляют единой суммой, которую затем уплачивают в составе единого налогового платежа. |
| Ввели уведомление по взносам | С 2023 года налоги и взносы перечисляют единым налоговым платежом, который инспекция сама засчитывает в счет текущих платежей, недоимок, пеней и штрафов. В состав единого платежа входят страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ. Чтобы ИФНС зачла перечисленные суммы единого налогового платежа в счет уплаты страховых взносов, необходимо подать уведомление. |
| Ввели новые КБК по страховым взносам | В 2023 году нужно применять новые коды бюджетной классификации по взносам.
Взносы по НК. В уведомлении за периоды начиная с 1 января 2023 года и РСВ за I квартал 2023 года укажите КБК 182 1 02 01000 01 1000 160. Он предназначен для взносов по единому тарифу, в который входят пенсионные, медицинские, социальные на случай ВНиМ взносы. Перечисляйте взносы в 2023 году в составе единого платежа на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. КБК для взносов индивидуальных предпринимателей в 2023 году: Взносы на травматизм. В 2023 году платите эти взносы в Социальный фонд. Для них ввели новый КБК 797 1 02 12000 06 1000 160. |
| Изменили порядок сдачи отчетности | По страховым взносам в 2023 году нужно отчитываться в два ведомства. В ИФНС сдавайте РСВ и персонифицированные сведения о физлицах не позднее 25-го числа месяца после отчетного периода. В Социальный фонд подавайте форму ЕФС-1 с разделом 2 по взносам на случай травматизма не позднее 25-го числа после отчетного периода. |
| Ввели новую форму РСВ | В новой форме расчета по страховым взносам объединили строки, в которых указывают взносы на ОПС, ОМС и страхование по ВНиМ.
В одном подразделе теперь отражают и расчет пенсионных взносов по доптарифу. Из-за объединения структура РСВ изменилась: ряда подразделов больше нет, а у других иные номера. |
| Отменили отчет 4-ФСС | Вместо 4-ФСС с 2023 года сведения о начисленных взносах на травматизм ежеквартально сдают в составе раздела 2 новой единой формы сведений ЕФС-1. |
| Отменили СЗВ-СТАЖ | Из-за объединения ПФР и ФСС сократили набор отчетности. Последний раз сведения по форме СЗВ-СТАЖ нужно подать за 2022 год уже в Социальный фонд России не позднее 1 марта 2023. |
| Отменили отчет СЗВ-ТД | Не позднее 16.01.2023 нужно в последний раз сообщить о переводе работников по форме СЗВ-ТД за декабрь 2022 (в СФР).
Сведения за январь и далее нужно подавать не позднее 25-го числа следующего месяца в составе единой формы ЕФС-1. |
| Отменили отчёт СЗВ-М | Не позднее 16.01.2023 нужно в последний раз сдать сведения по форме СЗВ-М за декабрь 2022, т. к. из-за объединения ПФР и ФСС изменили набор отчетности. Сведения подают в Социальный фонд России. |
| С 01.01.2023 взносами на ВНиМ облагаются выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПХ) | Отменена норма, которая исключала указанные выплаты из базы для исчисления страховых взносов. |
Пример расчета страховых взносов
Сотрудник Зубаиров А.Л. получает ежемесячно 70000 руб., других начислений не было. Рассчитать страховые взносы за август 2023г.
Начисления нарастающим итогом в августе составили 560000 руб. (70000 руб. * 8 мес.), что ниже предельной величины 1021000 руб. (по ОПС) и 815000 руб. (по ОСС), поэтому за август будут произведен расчет
| Взносы на | Расчет | Сумма, руб. |
| ОПС | 70000 руб. * 22% | 15400 |
| ОМС | 70000 руб. * 5.1% | 3570 |
| ОСС | 70000 руб. * 2.9% | 2030 |
| Итого | 70000 руб. * 30% | 21000 |
70000 руб. * 30% = 21000 руб. будет перечислено страховых взносов за август до 15 сентября.
Пример по перечислению штрафов
Если штраф за несвоевременную сдачу РСВ при условии того, что взносы выплачивались своевременно, составил 1000 рублей, то перечисление производится тремя платежами:
| Взнос | Расчет | Сумма, руб. | КБК |
| ОПС | 22% / 30% * 1000 руб. | 733,33 | 1821020231061010160 |
| ОСС | 5,1% / 30% * 1000 руб. | 170 | 18210202390071010160 |
| ОМС | 2,9% / 30% * 1000 руб. | 96,67 | 18210202301081013160 |
| Итого | — | 1000 | — |
Льготный тариф страховых взносов
Первая льготная группа плательщиков страховых взносов является самой многочисленной. Входящие в эту группу организации и ИП смогут на бессрочной основе (за рядом исключений) уплачивать страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%. Причем данный тариф будет установлен для взносов, уплачиваемых в пределах единой предельной величины базы для их исчисления. Свыше единой предельной величины тариф взносов для организаций и ИП, входящих в данную группу, составит 0%.
В число организаций и ИП, уплачивающих страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%, с 2023 года войдут (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):
- российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании);
- российские организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
- российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции;
- организации и ИП, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития;
- организации и ИП, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
- организации и ИП, получившие статус резидента свободного порта Владивосток;
- организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области;
- НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
- благотворительные организации, применяющие УСН;
- организации, зарегистрированные на территории Курильских островов;
- студенческие отряды, включенные в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.
Страховые взносы рассчитаны на оплату раз в год. Перечислить их нужно до конца текущего года, то есть до 31 декабря. В остальном предприниматель свободен в выборе сроков для уплаты: можно совершить один платеж в любое время года, а можно вносить оплату по частям, опять же в удобные для предпринимателя промежутки. Обычно выбирается поквартальный режим внесения равных долей страховых взносов – так равномернее распределится и налоговая нагрузка.
Если для ИП предусмотрен дополнительный взнос в ПФР (в случае дохода свыше 300 000 руб.), то его нужно внести до 1 апреля следующего года. При этом до 31 декабря нужно уплатить обязательную часть, а до 1 июля можно «затянуть» со взносами, исчисленными с суммы, которая превысила лимит в 300 тыс. руб.
Размер страховых взносов: считаем по калькулятору
Несмотря на то, что взносы являются фиксированными, сумма к уплате ежегодно изменяется. До 2018 года она полностью зависила от устанавливаемой государством величины МРОТ. Объект и база для расчетов значения не имеют.
Чтобы посчитать размер фиксированных взносов на калькуляторе, нужно знать следующие базовые исходные показатели:
- величина МРОТ, установленная для отчетного года на законодательном уровне (необходима в расчете только до 2018 года);
- тарифы взносов в ПФР и ФФОМС (постоянные величины, необходимы в расчете только до 2018 года);
- фиксированные суммы в ПФР и ФФОМС (для 2018-2020 годов);
- количество расчетных месяцев, за которые планируется перечислить взнос (12 в случае годовой оплаты);
- доход за выбранный период (в рублях).
Первые три показателя вводить не надо, они закреплены в калькуляторе. Нужно ввести дату начала отчетного периода и его окончания, расчетное время калькулятор учтет самостоятельно.
История размеров страховых взносов
| Год | Сумма, руб. |
|---|---|
| 2020 | 40 874,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2019 | 36 238,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2018 | 32 385,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2017 | 27 990,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2016 | 23 153,33 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2015 | 22 261,38 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2014 | 20 727,53 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2013 | 35 664,66 |
| 2012 | 17 208,25 |
| 2011 | 16 159,56 |
| 2010 | 12 002,76 |
| 2009 | 7 274,4 |
| 2008 | 3 864 |
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
Памятка по взносам за себя для предпринимателя
- Фиксированные платежи на 2022 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- В 2022 году общая сумма взносов составляет 43 211 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
- Дополнительный взнос предприниматель оплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
- Взносы на медицинское и пенсионное страхование учитываются в налоге НДФЛ. Сумма зависит от системы налогообложения, на которой работает предприниматель.
- ИП не сдаёт отчётность по страховым взносам.
- Утверждены новые КБК для платёжных поручений. При заполнении квитанций необходимо руководствоваться приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н в редакции от 22.02.2022.
- На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП.
Определившись с источниками исчисления взносов, рассчитавши начисленную сумму взносов, в журнал бухгалтерского учета вносится соответственная запись. Она регистрирует наличие документационного оформления корреспонденции счетов. Уплата проходит единым платежным поручением без взимания комиссии за обслуживание по реквизитам ФФОМС. Последний срок уплаты — 15 число текущего месяца.
Конечно, это не значит, что платежи следует проводить именно днем раньше, об этом стоит побеспокоиться заранее. Нарушение установленного порядка грозит работодателю уплатой неустойки. Несовершеннолетние лица, пенсионного возраста, люди с инвалидностью освобождены от подобной повинности, поэтому перечисления за них производят местные исполнительные органы власти. Работодатели же обязаны вложиться в предоставленный им срок — до 15 числа текущего месяца.
Плательщикам данного налога, которые не начисляют заработную плату, иные вознаграждения денежного эквивалента физическим лицам, проводят платежи один раз в расчетный период, однако не позже 31 декабря текущего года.
При условии, что последний срок уплаты доводится на выходной, либо праздничный день, что делает уплату невозможной, тогда выплата взносов в фонд омс происходит в следующий за ним будний рабочий день. Сумма обозначается рублями и копейками.
Пониженные тарифы страховых взносов
Действующие льготные тарифы для МСП и СЭЗ, действующие в 2022 году, сохранены и на 2023 год:
- 7,6% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 0% – свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Применять льготные тарифы в 2023 году могут:
- Субъекты малого и среднего бизнеса — в размере 15 % (с выплат, превышающих МРОТ).
- Резиденты ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде, компании на Курилах, IT-компании, а также организации, производящие выплаты в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях.
В чем суть реформы внебюджетных фондов
С 1 января 2023 года все функции двух фондов: ФСС и ПФР возьмет на себя Единый социальный фонд России.
Сейчас плательщики взносов взаимодействуют с тремя ведомствами:
-
Налоговая служба. В ФНС уплачиваются страховые отчисления на пенсионное, медицинское и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Сюда же необходимо представлять единый расчет по этим взносам.
-
Пенсионный фонд. Занимается вопросами начисления пенсии по старости, инвалидности, также в ПФР работодатели обязаны представлять формы персонифицированного учета по каждому работнику.
-
Социальное страхование. Выплачивает часть больничных и все социальные пособия. В ФСС перечисляются взносы на травматизм за работников и представляется отчетность по ним.
После слияния ПФР и ФСС взносы будут перечисляться одним платежом, отчитываться по ним предстоит в налоговую и Единый соцфонд. Это же ведомство будет отвечать за назначение страховых выплат — как пенсионных, так и социальных.
Что изменится для бизнеса:
-
Работодатели за работников и ИП за себя смогут платить взносы одной суммой по единому тарифу. После получения платежа казначейство самостоятельно будет разносить необходимые суммы по разным бюджетным направлениям.
-
Изменится состав и сроки отправки отчетности для работодателей. Действующие отчеты по взносам и персонифицированному учету объединят, останется только две формы.
-
Разрозненные территориальные отделения пенсионного и социального фонда будут работать в режиме одного окна. То есть сдать отчетность, получить консультацию, провести сверку по всем видам взносов можно будет в офисе Единого социального фонда. Возможно, из-за слияния некоторые действующие отделения ПФР и ФСС будут закрыты.
-
Базы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию тоже объединяются. Кроме того, планируется внедрение единого сайта нового ведомства.