Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Риски переквалификации ГПД в трудовые договоры: работаем с самозанятыми». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Теперь посмотрим на вопрос с другой стороны – может ли самозанятый работать по трудовому договору? Предположим, вы уже зарегистрировались в качестве плательщика налога на профессиональный налог, а теперь хотите устроиться на работу в штат. Можно ли официально совмещать два статуса – плательщика НПД и наёмного работника?
Может ли самозанятый устроиться на работу
Как мы уже разобрались, можно. Однако надо учесть, что некоторые работодатели требуют сообщать о дополнительных источниках дохода. А если окажется, что в качестве самозанятого вы оказываете услуги конкурентам будущего работодателя, придётся выбрать что-то одно – либо самостоятельный доход, либо работу по найму.
И хотя закон не обязывает при приёме на работу сообщать о своем статусе самозанятого, работодатель может легко проверить эту информацию на сайте ФНС по ИНН работника.
Можно ли оформить самозанятость если работаешь официально
Теперь ответ на вопрос, можно ли стать самозанятым, если официально трудоустроен? Да, можно. Если вне рабочего времени человек занимается оказанием услуг, реализацией собственной продукции, то его доход от предпринимательской деятельности освобождается от НДФЛ.
Более того, можно стать самозанятым имея официальную работу и зарегистрированное ИП. Но при этом придётся перейти на НПД с других систем налогообложения.
Можно ли стать самозанятым если официально трудоустроен? Условиями Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ подтверждается право самозанятого занимать любую должность по найму — рядового сотрудника, генерального директора или главного бухгалтера. Но в то же время установлено ограничение: нельзя в качестве самозанятого оказывать услуги бывшему работодателю в течение 2 лет после увольнения.
Такой шаг стал необходимой мерой для защиты сотрудников. Многим компаниям выгоднее вывести людей за штат и сэкономить на страховых взносах. Но работники фактически лишаются пенсионных отчислений, оплаты отпусков и больничных. Поэтому самозанятый может работать официально только на другой работе, не связанной с деятельностью в рамках НПД.
Найм самозанятых вместо штатных сотрудников
ИФНС может легко отслеживать деятельность налогоплательщиков по ИНН. Поэтому при желании работодателя перевести сотрудника на самозанятость и продолжать с ним работу, нужно ещё раз подумать о последствиях. Если это планируется сделать, чтобы уйти от налогов, важно понимать, что такой факт выявится уже при первой полученной отчётности работодателя.
А в остальных случаях совместная работа для заказчика имеет множество плюсов:
- нет необходимости обеспечивать рабочим местом;
- не надо платить страховые взносы, больничные и отпускные;
- заключить и расторгнуть договор можно в любое время по соглашению сторон.
Как правильно составить и оформить отношения с самозанятым
Трудоустройство самозанятого по трудовому договору противоречит закону. В соглашение нельзя вписывать следующие пункты:
- должность;
- место работы;
- график выплат вознаграждения;
- фиксированную сумму оплаты с привязкой к объёму работ;
- дисциплинарную ответственность за несоблюдение корпоративных правил;
- режим работы и гарантии как для штатных сотрудников;
- дополнительные выплаты за работу по выходным и праздникам;
- надбавки и премии.
Поскольку самозанятый не может работать по трудовому договору, нужно будет составить соглашение гражданско-правового характера на:
- подряд;
- оказание услуг;
- авторский заказ.
Закон пока не предусматривает специальную форму такого договора, но в него нужно обязательно включить:
- ФИО сторон;
- дату подписания;
- дату оказания услуг;
- стоимость и способ оплаты;
- срок действия соглашения;
- ответственность сторон.
Может ли самозанятый работать
Самозанятый – новый термин, и часто самозанятых путают с ИП или сезонными рабочими, трудящимися по договорам гражданско-правового характера. На самом же деле самозанятость – это вид налогового режима. Он позволяет физическому лицу вести установленную законом деятельность, например, оказывать услуги парикмахера на дому, и предполагает минимальную налоговую ставку на доход (4-6%).
Может ли самозанятый работать по найму, т.е. на официальной работе, получив такой необычный статус? Да, государство позволяет любой из двух вариантов:
- оставаться работником по найму и вести собственную деятельность;
- полностью посвятить себя своему бизнесу и оставаться исключительно самозанятым.
Это личный выбор каждого работника. Таким образом, можно одновременно и работать, и быть самозанятым.
Также самозанятый в любой момент может устроиться на работу, не теряя при этом свой статус. Надоело сидеть дома и захотелось в люди – пожалуйста, так тоже можно.
Кому нельзя стать самозанятым
Налоговый режим НПД не доступен при следующих видах деятельности:
- Перепродажа товаров. При НПД реализовывать можно только свою продукцию.
- Продажа подакцизных товаров (табак, алкоголь, бензин и т. д.).
- Продажа недвижимости, транспорта.
- Продажа имущества, которое использовалось для личных нужд.
- Ведение деятельности по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности) или договорам доверительного управления имуществом.
- Ведения деятельности арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью.
- Продажа или добыча полезных ископаемых.
- Сдача в аренду коммерческой недвижимости.
- Деятельность посредника по договорам комиссии или поручения.
- Доставка товаров и прием платежей в пользу третьих лиц.
Как компаниям и ИП безопасно использовать труд самозанятых
Для того, чтобы избежать в будущем доначисления налогов, страховых взносов и штрафов, организации и ИП, заключающие договоры о выполнении работ с самозанятыми, должны руководствоваться несколькими правилами.
Первое правило: необходимо соблюдать запрет, установленный п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Соглашение на выполнение работ/оказание услуг нельзя заключать:
- со своими работниками, имеющими параллельно официальный статус самозанятых (при наличии действующего трудового договора);
- с самозанятыми, которые являлись вашими работниками менее 2 лет назад.
Правила работы с самозанятыми
1. Проверка статуса. Самозанятый должен состоять на учёте.
2. Заключение договора с подрядчиком. В нём нужно прописать, что исполнитель применяет налог на профессиональный доход. Также в нём должен быть срок действия, перечень услуг и правила оплаты за результат деятельности.
3. Оплата деятельности. Платить можно на личную карту или электронный кошелёк. Перед каждой оплатой стоит проверять, не снялся ли подрядчик с учёта, а после оплаты — обязательно запрашивать чек.
4. Проверка чека. После получения чека проверяйте, точны ли в нём указанные данные. Ошибка в названии фирмы или ИНН не позволит вычесть стоимость услуг из налоговой базы, если используется общая система налогообложения, единый сельхозналог или упрощёнка «Доходы минус расходы».
Особенности налогообложения
Объектом налогообложения признаются доходы самозанятых от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Не являются объектом налогообложения доходы:
- получаемые в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- от уступки (переуступки) прав требований;
- в натуральной форме;
- от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности;
- от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад. Следовательно, самозанятый может быть официально трудоустроенным, но не вправе оказывать услуги собственному работодателю.
При произведении расчетов с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки, и (или) уполномоченную кредитную организацию самозанятый гражданин передает сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, формирует чек и обеспечивает его передачу покупателю (заказчику).
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
- 4 процента — в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6 процентов — в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
Словом, вся взаимная ответственность ГПХ ограничивается вашим выполнением заказа и оплатой от работодателя. Пожалуй, для фирмы это наиболее экономичный вариант. А вот для вас социальных гарантий нет почти никаких.
- При таком способе трудоустройства вы не отправитесь на больничный или в декрет, потому что отчислений в Фонд социального страхования не предусмотрено.
- Об отпуске тоже придется позаботиться самостоятельно, потому что в классическом варианте гражданско-правовые отношения даже термина такого не подразумевают!
- Плюс при некоторых вариантах даже в Пенсионный фонд отчисления не идут, значит приготовьтесь формировать пенсию самостоятельно.
- А еще у вас нет обязанности приходить на работу, соблюдать дресскод, терпеть каждый день шибко вредного начальника… Для многих это будет плюсом.
Плюсы и минусы перевода сотрудников в самозанятые
Перевод работников на самозанятых имеет положительные и отрицательные стороны.
|
Плюсы |
Минусы |
|
Сокращение отчетности за счет отсутствия обязанностей налогового агента по НДФЛ |
Возможные жалобы сотрудников в надзорные органы на подмену трудового договора гражданско-правовым, что лишает их социальных гарантий, компенсаций и страхового стажа. Последствия: проверки контролирующих органов, переквалификация договоров |
|
Сокращение кадрового документооборота |
Регулярные выплаты самозанятым, их значительный рост с одновременным сокращением численности и ФОТ заинтересует ФНС и при отсутствии жалоб |
|
Отсутствие страховых взносов |
Борясь с обналичкой, банки с подозрением относятся к переводам физлицам. Последствия: рост расходов на банковское обслуживание, риск попасть под контроль Росфинмониторинга |
|
Оплата только за результат работы |
Невозможность заставить работника соблюдать трудовую дисциплину и подчиняться распоряжениям начальства |
|
Возможность возложить на работника ответственность сверх предусмотренной ТК РФ: взыскание убытков в полном объеме, переложить на него часть рисков и т. д. |
|
|
Отсутствие необходимости соблюдать ТК РФ |
Налогообложение самозанятых, работающих по трудовому договору
Налогообложение лиц, самостоятельно получающих доход, которые работают по договору в компании или осуществляют только самостоятельную деятельность, не отличается. Ставка составляет 4 или 6%. Минимальный размер процента предусмотрен, если услуги оказаны физическим лицам, если же сотрудник сотрудничает с организацией, процент возрастает на 2.
При расчете базы доход от работы по договору ГПХ не будет обложен налогом на профессиональную деятельность (НПД). То есть, данный налог действует только на те средства, которые заработаны вне работы в компании. Законом запрещается использование НПД по доходам по трудовому договору.
Работа по найму и самостоятельная деятельность – совместимы. Свои доходы и неофициальную занятость можно зарегистрировать в короткие сроки, без личного прибытия в фискальные органы – достаточно скачать приложение «Мой налог» и пройти авторизацию. Использовать сервис можно на большинстве современных устройств. В случае неуплаты взносов за полученный самостоятельно доход предусмотрены санкции.
Проблемы и решения для компаний при работе с командой самозанятых
При оказании срочных услуг, что выполняются безотлагательно, необязательно оформлять ГПД или ГПХ — факт соглашения между сторонами подтверждается оплатой, которую заказчик начисляет исполнителю, и чеком, подтверждающим получение денег (письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).
Если для выполнения работ или услуг отводится большой промежуток времени, компания или физическое лицо составляет договор с самозанятым:
· на оказание услуг — обучение, репетиторство, менеджмент, извоз;
· на проведение работ — уборка, строительство, ремонт квартиры, автомобиля, бытовой техники;
· купли-продажи — на закупку произведенных им hand-made товаров, игрушек, сувениров;
· на авторский заказ — разработку логотипа, программной части сайта, написание цикла статей.
Выполненные работы и оказанные услуги принимаются по акту, но без договора этот документ контролирующие службы могут признать недействительным.
Если группа самозанятых работает вместе, как с ней заключить договор? Рассмотрим разные варианты.
1. Договор с бригадиром (с руководителем).
Обременительно для заказчика заключать договоры с каждым членом самозанятой компании или производственной бригады. Намного проще заключить сделку с руководителем/бригадиром и перечислить оплату одному человеку. Но возрастает риск, что бригадира или начальника артели, распределяющего заработанные деньги, могут признать работодателем и лишить статуса самозанятости.
Члены бригады, получившие часть общей суммы, должны подготовить чеки. Заказчик вместо одного отчетного документа, получит несколько, что не соответствует договору, правилам взаиморасчета с самозанятым, принципам взимания налогов НПД. Такая политика вызовет проблемы с банками и с ФНС. Заключение одного общего договора повышает риски для всех.
Если глава объединенной компании плательщиков НПД выступает подрядчиком, нанимает субподрядчиков и распределяет между ними полученную оплату, то он платит 6% налог компании как юридическому лицу, а члены его бригады отчисляют 4% за выполнение заданий, полученных от физического лица. В этом случае заказчик получает один чек от бригадира. Но, как уже отмечалось ранее, такая система взаиморасчетов попадает под двойное налогообложение.
2. Договоры с каждым членом команды самозанятых.
Такие ГПХ составляются особенно тщательно, чтобы их не сочли подменой трудовых отношений гражданско-правовыми. При заключении соглашения нужно избегать «опасных» слов:
· ставка, оклад, аванс, заработная плата, премия;
· отпуск, больничный;
· сотрудник, кандидат, соискатель, работник (вместо «исполнитель»);
· страховые взносы;
· смена, вахта, посменно;
· нанять вместо «привлечь»;
· график работы вместо «сроки оказания услуг»;
· сфера деятельности вместо «решение задачи»;
· нельзя указывать точное время работы (например, доставка еды с 9 утра до 5 вечера).
При проскальзывании подобных «стоп-слов» можно ожидать внеплановой налоговой проверки, за ней последуют административные наказания: доначисления налогов, пени, штрафы.
3. Договор с руководителем, в котором прописаны все исполнители.
В таком документе указывают порядок расчета с каждым самозанятым — прописывают сумму, которую он получит по итогам выполнения заказа. После получения свой части денег каждый человек, включая руководителя, формирует чек. Никаких накладок, двойного налогообложения, противоречий правилам самозанятости. Такой договор подписывают все члены компании, которые привлечены к выполнению заказа, чьи фамилии внесены в документ.
Что дает объединение самозанятых граждан в одну команду
Если плательщики НПД, владеющие разными навыками, объединяются в одну команду, они могут оказывать комплексные услуги, смогут привлечь намного больше клиентов, чем поодиночке, и заработать больше денег. При разделении труда профессионалы с высокой квалификацией могут сосредоточиться на серьезных задачах, а мелкие задания перераспределить другим специалистам.
При работе над совместным проектом все члены команды зависят друг от друга. От согласованности зависит результат. Обычно в команду объединяются люди, хорошо знакомые между собой. Но общая деятельность не должна строиться только на доверии. Даже самые крепкие дружеские отношения могут испортиться из-за досадных мелочей.
Возможные проблемы при объединении самозанятых:
1. Сложно распределить обязанности поровну, кому-то придется работать больше других.
2. Кто-то начнет пренебрегать обязательствами, нерадиво относиться к работе.
3. Кто-то будет откровенно «выезжать» за счет труда других.
4. Кто-то почувствует себя обделенным при распределении оплаты за работу.
Все договоренности с партнерами-субподрядчиками нужно обсудить коллегиально и изложить на бумаге, чтобы было чем аргументировать при урегулировании спорных моментов, при решении проблем.
Что же об этом всем думают компании?
Чаще всего крупные компании предпочитают оформлять сотрудников в штат, потому что так легче осуществлять контроль и обязывать сотрудника следовать внутренним нормативно-правовым актам компании, хотя у такого способа и есть очевидные минусы для работодателя. Например, компании при оформлении сотрудника по ТК приходится производить большие налоговые отчисления за каждого специалиста, предоставлять ему оплату отпусков, больничных листов и переработок, а также оплачивать работу в выходные дни по повышенному тарифу.
Тем не менее, оформление через ИП или самозанятость не всегда выгодно компаниям, несмотря на то, что они могли бы экономить огромные суммы на социальном пакете и налогах. Да, при оформлении сотрудников таким образом компания получает возможность уволить неэффективного сотрудника одним днём или не заплатить за работу, которая её не устроила, но это влечёт за собой риск того, что сотрудник, работающий по ИП или самозанятости, может свободно устроиться еще в 3 конкурирующих компании, что может повлечь за собой конфликт интересов. Еще один минус: когда у компании высокие доходы, она становится объектом пристального внимания налоговой службы, и малейшая конфликтная ситуация может вылиться в судебные разбирательства и налоговые проверки, а иногда может вообще встать вопрос о том, можно ли квалифицировать такие отношения, как трудовые.
Кроме того, с точки зрения бухгалтерии, компании так или иначе ежемесячно необходимо готовить акты выполненных работ и дополнительные соглашения. И хотя сейчас это стало возможно сделать и в электронном формате, сложно держать на контроле большое количество сотрудников, работающих через ИП или по самозанятости, поэтому для крупных компаний чаще всего проще переплатить по налогам, но оформить человека в штат.
Может ли самозанятый быть официально трудоустроен
Теперь, когда есть понятие какую деятельность может вести самозанятый гражданин, можно перейти к главному вопросу.
С принятием нового закона многие работодатели решили сэкономить на выплатах в бюджет, в частности на НДФЛ и страховых взносах, и стали переводить сотрудников в статус самозанятых. Честно говоря, опрометчивое решение. Работодатель не может по своей инициативе перевести работника в разряд самозанятых. Самозанятый гражданин может быть официально трудоустроен только в том случае, если соблюдает определенные условия.
Согласно букве закона, к профессиональному доходу самозанятого не относятся доходы от услуг (работ), оказанных заказчику, который являлся работодателем самозанятого менее 2 лет назад. После перевода на доступный язык, получается следующее. Баба Шура долгое время мыла полы в офисе, а потом устала, решила оказывать разовые клининговые услуги и уволилась из компании, которую обслуживала. Через полгода директор понял, что лучше бабы Шуры ему не найти, позвонил ей и пригласил оказывать услуги по уборке. Баба Шура женщина умная, от оказания услуг отказалась, мотивируя это тем, что не может выполнять работы для бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения. Такое условие применяется к сделкам по оказанию услуг или выполнению работ. Про товары в данном случае закон не упоминает, поэтому данное ограничение товаров не касается.
В идеале самозанятость при официальном трудоустройстве должна выглядеть следующим образом. Бухгалтер Маша выполняет свои трудовые обязанности на официальном месте работы, а вечерами занимается пошивом одежды для продажи совершенно посторонним лицам. Вот такое интересное хобби у бухгалтера, да еще и приносящее дополнительный заработок. В этом случае, как говорят, и волки сыты и овцы целы.
Самозанятый гражданин и ИП – не одно и то же
В заключение стоит отметить следующее. Не стоит путать понятия самозанятого гражданина и индивидуального предпринимателя. Для простоты восприятия информации укажем основные их отличия в таблице.
| Самозанятые | Индивидуальные предприниматели |
| Не платят страховые взносы в пенсионный фонд | Отчисляет страховые взносы в фиксированном размере за себя |
| Не могут иметь работников | Может нанимать персонал |
| Применяется ограниченный круг видов деятельности | Может выбирать любой род деятельности |
| Доход в год не должен превышать 2,4 млн. рублей | Доход не должен превышать 150 млн. рублей |
| Для регистрации достаточно уведомления в налоговую службу | Полная регистрация в ФНС, данные заносятся в ЕГРИП |