Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет 60 бухгалтерского учета: проводки, примеры, субсчета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Оборотно-сальдовая ведомость выступает в роли отчета о состоянии расчетов с поставщиками. Наличие в ней сумм с минусом свидетельствует о неправильно внесенных данных. Учет по счету 60 должен вестись в разрезе субсчетов и контрагентов, при работе с поставщиком по нескольким договорам детализация аналитики углубляется до уровня соглашений между предприятиями.
ОСВ по счету 60: как читать?
Кредитовое сальдо по счету 60 может быть сформировано проводками:
- Д08 – К60, если принимаются к учету счета по приобретенным внеоборотным активам.
- Д10, 41 – К60 в случаях оприходования материалов или товаров.
- Д20, 25, 26, 28 – К60 при отражении стоимости произведенных работ или оказанных услуг подрядчиками.
- Д50, 51, 52 – К60 – поставщик вернул деньги.
Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии задолженности предприятия за уже оприходованные товары или оказанные и признанные услуги. В аналитическом учете остаток будет сформирован по субсчету 60.01.
Дебетовые обороты заполняются на основе проводок:
- Д60 – К50, 51, 52, 55 при погашении задолженности или ее части перед поставщиком.
- Д60 – К62, если произошел зачет встречных требований.
- Д60 – К66 – корреспонденция встречается в случаях, когда статус долга перед поставщиком приобретает новую форму – краткосрочного займа.
Формирование ведомости: правила
В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:
- Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.
О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано .
- Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.
Об ограничениях, существующих для наличных расчетов между юрлицами, читайте в материале «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».
Остаток на вспомогательном счете , что с ним делать?
Как отражать в балансе?
| Zhanna | |
| Добавлено: | #1 Сб Мар 26, 2011 11:56:34 |
| Заголовок сообщения: | Остаток на вспомогательном счете , что с ним делать? Как отражать в балансе? |
| У меня по счету 00 повисло сальдо кредитовое. Что с ним делать? Как отразить в балансе? |
| Raybek | |
| Добавлено: | #2 Сб Мар 26, 2011 12:00:32 |
| Заголовок сообщения: |
Формирование ведомости: правила
В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:
- Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.
О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано .
- Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.
Об ограничениях, существующих для наличных расчетов между юрлицами, читайте в материале «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».
Основные проводки по счету 60 отражены в таблице ниже.
По дебету.
| Дебет | Кредит | Расшифровка операции |
| 60 | 50.01 | Задолженность поставщику погашена из кассы |
| 60 | 51 | Задолженность поставщику погашена с расчетного счета |
| 60 | 52 | Задолженность поставщику погашена в иностранной валюте |
| 60 | 55.01 | Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком |
| 60 | 76.02 | Сумма претензий к поставщику отражена |
| 60 | 91.01 | Кредиторская задолженность отнесена на прочие доходы после истечения срока давности |
| 60 | 91.01 | Отражена положительная курсовая разница |
Применение карточки 60 счета
Помимо оборотки для проведения аналитических мероприятий часто используют карточку счета. Чем по своей структуре отличается карточка счета от оборотно-сальдовой ведомости? Карточка счета представляет собой отчет, позволяющий получить информацию по выбранному счету вплоть до каждой бухгалтерской проводки. Потребоваться бухгалтеру этот отчет может в том случае, когда исходя из данных оборотки, ожидаемое состояние расчетов с поставщиками не соответствует фактическому и возникают сомнения относительно правильности формирования бухгалтерских записей с участием счета 60.
Составить карточку счета 60 также можно за любой временной промежуток. Это является достаточно удобным в том случае, если примерный период совершения ошибки известен, вследствие чего не возникает необходимости в просмотре больших массивов лишней информации.
Структура этого отчета схожа с обороткой по 60 счету и отражает следующую информацию:
- Остатки по счету на начало рассматриваемого периода,
- Обороты за период;
- Конечное сальдо счета учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Карточка 60 счета формируется отдельно по каждому документу взаиморасчетов с контрагентом.
Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.
Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).
Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.
Правильно это делать по субсчетам:
- На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
- На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.
В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.
Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.
Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.
Компания приобретает товар по безналу. Документы для операции: товарно-транспортная накладная ТОРГ-12 и фактура.
Записи по проводкам означают:
- Дт41-Кт60 — отражена сумма товара, который был принят, без учета НДС;
- Дт19-Кт60 — отражен НДС по принятому товару;
- Дт68-Кт19 — по фактуре отражен вычет НДС;
- Дт60-Кт51 — оплата поставщику.
Компания воспользовалась услугами транспортной фирмы. Документы по операциям: акт приема-сдачи, фактура.
Записи по проводкам:
- Дт44-Кт60 — отображена стоимость услуги без учета НДС;
- Дт19-Кт60 — НДС к начислению отражен;
- Дт68-Кт19 — вычет по НДС отражен по фактуре;
- Дт60-Кт51 — оплачены услуги транспортной компании.
Счет 60 предназначен для обобщения информации об операциях с поставщиками и подрядчиками. Главная особенность счета состоит в том, что он является активно — пассивным.
Как научиться понимать и анализировать оборотно-сальдовую ведомость
Вот, собственно, наша ОСВ и готова!
Сформировав отчет своими собственными руками, мы уже четко понимаем, откуда берутся цифры и какое значение имеют. Таким образом, мы с легкостью можем проанализировать движение и остатки на любом участке бухгалтерского учета.
Так, например, из ОСВ наглядно видно, сколько денежных средств поступило на расчетный счет компании за отчетный период, сколько мы заплатили и каким резервом можем воспользоваться еще. Можем проверить остаток товара или материалов на складе. Как видим, в нашем случае, на складе у нас есть материалы на сумму 25 000, а товар весь списан. Анализ «кредиторки» показал, что у ООО «Сферы» на конец периода сформировалась задолженность перед поставщиками в сумме 29 500 руб., также «висит» аванс от покупателей по Кт 62 счета – 87 600 руб. Помимо того, не выплачена заработная плата сотрудникам — долг организации по Кт сч. 70 – 217 500 руб. Оборот по счету 90.1 показывает выручку компании, она составила 212 400 руб., в т.ч НДС, который отражен по Дт сч. 90.3, и т.д.
Для того, чтобы получить развернутую информацию по какому-то определенному бухгалтерскому участку, формируется ОСВ по конкретному счету.
Как видите, оборотно-сальдовая ведомость просто необходима каждому бухгалтеру, в ней аккумулируется информация обо всех операциях компании.
Расчеты с покупателями и заказчиками
Покупатели и заказчики для любой организации – залог получения выручки. Для расширения бизнеса и поиска потенциальных заказчиков в условиях высокой конкуренции на рынке, продавцы часто прибегают не только к всевозможным скидкам и акциям, но и к отсрочке платежей. Здесь возникает необходимость ежедневной проверки взаиморасчетов. Все операции с покупателями регистрируются на счете 62.
На этом счете формируются все расчеты с покупателями и заказчиками, а именно:
- реализованная продукция собственного производства;
- проданные товары;
- оказанные услуги;
- получение авансов в счет будущих поставок;
- оплата от покупателей.
Активно — пассивный 60 счет в бухгалтерии используется для объединения данных об операциях с контрагентами.
Основные характеристики, которые дают ответ на вопрос о том, 60 счет активный или пассивный:
- обобщается информация об операциях с контрагентами;
- обобщается информация об операциях с субподрядчиками по договорам строительного подряда;
- стоимость приобретенного имущества отражается по Дт: 08,10, 20, 41 и Кт60;
- погашение обязательств отражается по Дт 60 и Кт 51,52,55;
- аналитический учет формируется в разрезе каждого поставщика, подрядчика и исполнителя.
Счет 60 относится к активно — пассивному типу:
- дебетовый остаток свидетельствует о том, что партнер не выполнил еще свои обязательства перед компанией. За фирмой — поставщиком числится долг по поставкам товаров, работ или услуг;
- наличие кредитового сальдо говорит о том, что компанией еще не оплачен долг перед поставщиком, подрядчиком.
Учитываются авансы, предоставленные поставщикам за предстоящую поставку материалов, сырья, авансы подрядчикам за предстоящие работы и услуги.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждой начисленной сумме, по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение необходимых данных о:
- поставщиках и принятых документах, срок оплаты которых не наступил;
- поставщикам, которые не оплатили в срок документы;
- поставщикам в случае неоплаченных поставок;
- авансах поставщикам;
- при выдаче векселей, срок исполнения которых не наступил;
- поставщикам по просроченным платежам;
- при получении коммерческого кредита и др.
Бухучет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Применение счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» регулируется Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Этот счет необходим для отражения данных по расчетам за:
Операции по отражению кредиторской задолженности проводятся в момент возникновения обязательства, момент оплаты на запись по кредиту счета 60 в бухгалтерском учете не влияет. Когда показывать обязательство в бухучете, зависит от условий перехода права собственности на приобретаемые ТРУ в соответствии с договором между покупателем и поставщиком. Отражение обязательства в бухучете происходит тогда же, когда и отражение поступления ТРУ. При оприходовании ТРУ бухгалтер записывает транзакцию по кредиту счета 60 и по дебету счетов учета купленного имущества (а также счета 15) или затрат на сумму, указанную в первичных документах поставщика. НДС, входящий в стоимость ТРУ, выделяется отдельно проводкой:
Когда обязательства исполняются, то есть производится оплата поставщику, делается запись на сумму оплаты:
Дт 60 Кт 50, 51, 52, 55.
Если покупатель осуществляет оплату до поставки ТРУ, проводка записывается по дебету счета 60 субсчета «Авансы выданные». Таким образом, на отдельном субсчете счета 60 аккумулируется дебиторская задолженность, которая погасится при поступлении ТРУ. При этом в балансе кредиторская задолженность по счету 60 показывается в пассиве, а дебиторская — в активе, а потому нельзя показывать в отчетности свернутое сальдо 60 счета.
Образец оформления ОСВ по счету 60 в разрезе субсчетов см. в типовой ситуации от КонсультантПлюс. Здесь же описаны правила оформления бухгалтерских регистров. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Если покупатель передает собственный вексель в качестве гарантии оплаты ТРУ, то кредиторская задолженность со счета 60 не списывается, а отражается на отдельном субсчете, например, проводкой:
Дт 60 субсчет «Расчеты по поступившим ТРУ» – Кт 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным».
При погашении собственного векселя делается проводка:
Дт 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» – Кт 50, 51, 52, 55.
Счет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку:
Дт 10 Кт 60 — получены товары от контрагента
Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку:
Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика
Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом.
Как вести учет на счете 60 в 1С:Бухгалетрия?
Отправить эту статью на мою почту
Материал ниже будет посвящен вопросу, связанному с учетом на счете 60 в 1С:Бухгалтерия 3. Счет 60 – представляет собой расчеты организации со своими с поставщиками и подрядчиками, который в свою очередь имеет несколько подчиненных ему субсчетов. Счет 60 в 1С используется для агрегирования данных о расчетах с контрагентами за товары, материалы и другие ценности, выполненные работы или оказанные услуги.
Те организации, которые занимаются выполнением работ по подрядам, связанным со строительными работами, конструкторскими и технологическими работами или по договору генерального подряда расчеты с субподрядчиками также отражают на этом счете. Кредитуется счет на сумму принятых товар, услуг или работ, которые были приняты к БУ. Дебетуется в свою очередь на суммы по исполнению обязательств. Сюда же можно отнести авансы и предоплаты.
Какие применяются субсчета
Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:
- Авансы выданные — здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
- Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
- Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
- Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
- Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).