Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Баланс в УНФ: как проверить и расшифровать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский учет стал быстрым и удобным за счет программы 1С. Формы бухгалтерской отчетности регулируются государственными органами на основании нормативных актов. Бухгалтерский баланс в 1С формируется с учетом всех изменений, так как с помощью встроенных параметров обновления конфигурации форма регламентированной отчетности оперативно обновляется.
Как составить бухгалтерский баланс: порядок заполнения
Новые формы бухгалтерской отчётности выглядят как налоговые декларации. В формах есть титульный лист. На каждом листе нужно проставить ИНН, КПП и номер страницы.
Баланс по общей форме имеет шесть граф. Первая отведена под номер пояснения. Если какой-то показатель требуется пояснить, здесь указывают номер, а пояснение — в листе детализации отдельных показателей бухгалтерского баланса. Малые компании в бухгалтерский баланс включают показатели только по группам статей (без детализации по статьям), а в приложениях к балансу и отчёту о финансовых результатах приводят только наиболее важную информацию, при отсутствии которой нельзя оценить финансовое положение компании или финансовые результаты её деятельности.
Во второй графе проставлены названия показателей, в третьей — коды строк. А в остальных графах должны быть приведены показатели:
- на отчётную дату;
- на 31 декабря предыдущего года;
- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Баланс состоит из двух частей — актива и пассива, которые должны быть равны между собой. В активе отражаются внеоборотные и оборотные активы, а в пассиве — размер собственного капитала и заёмных средств, а также кредиторской задолженности.
Титульный лист
Если баланс первичный, в первой ячейке в поле «Номер корректировки» ставится 0. В уточнённом балансе в поле вписывают номер корректировки, например, «1—», «2—» и т.д.
В поле «Отчётный период» ставится код 34. Это значит, что баланс составлен за год. Далее указывают полное наименование компании, коды ОКВЭД, ОКПО, ОКОПФ и ОКФС и адрес местонахождения.
Если бухгалтерская отчётность подлежит обязательному аудиту, указывают код 1 и далее вписывают наименование аудиторской фирмы. Те, кто не должен прикладывать к отчётности аудиторское заключение, поставят код 0.
Укажите количество страниц в бухотчётности и приложенных к ней документов. Если баланс и отчёт о финансовых результатах сдаёт руководитель организации, в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель — 2. При сдаче отчётности руководителем указывают его ФИО, подпись и дату. Если отчётность сдаёт представитель, указывают его ФИО или наименование и реквизиты доверенности.
Раздел I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Чтобы включить объект в состав нематериальных активов, должны выполняться следующие условия (п. 3 ПБУ 14/2007):
- объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;
- объект можно выделить или отделить от других активов;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его срок полезного использования превышает 12 месяцев;
- имеется возможность достоверно определить фактическую стоимость объекта;
- у объекта отсутствует материально-вещественная форма.
Бухгалтерский баланс в 1С
Печатный вид баланса в 1С составляется по форме №1, утвержденной Приказом Министерства Финансов РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.10 г. в редакции от 06.04.15 г. Форма отчета имеет вид таблицы, состоящей из двух частей:
- Актива – имущество организации;
- Пассива – то, за счет чего формируется имущество.
Четыре совета бизнесу, как сэкономить на электронной отчетности в 2021 году
Полагаю, читатель, вы помните, что бухгалтерские счета собирают и хранят информацию о деятельности предприятия. Разделение всей информации происходят по определенным критериям. Так вот, код и название бухгалтерского счета служит критерием разделения. В результате ОСВ показывает все задействованные на нашем предприятии бухгалтерские счета. Из ОСВ мы видим, какая информация собрана.
Однако, бухгалтерский баланс собирает информацию предприятия по-другому.
Во-первых, бухгалтерский баланс разделяет информацию на АКТИВ и ПАССИВ.
Во-вторых, внутри АКТИВА и ПАССИВА информация разделяется на определенные группы. Каждая такая группа – это экономический показатель.
В конечном итоге, ОСВ в бухгалтерском балансе просто перегруппировывается.
- Все дебетовые остатки, а это счета с характеристикой А – идут в раздел «АКТИВ баланса»
- Все кредитовые остатки, а это счета с характеристикой П – идут в раздел «ПАССИВ баланса»
- Счета с характеристикой АП переходят в баланс так: если есть дебетовый остаток – он идет в АКТИВ, если есть кредитовый остаток – он идет в ПАССИВ.
Пришедшая сумма в АКТИВ или ПАССИВ заносится в конкретное название экономического показателя. Основанием попадания суммы в экономический показатель будет название бухгалтерского счета или же, когда непонятно, используем закон о заполнении бухгалтерского баланса. Ну, а мы, уже совсем скоро приступим к заполнению баланса.
Основные средства неразрывно связаны с таким понятием, как амортизация (учитывается на 02 счете). Амортизация – это постепенное уменьшение первоначальной стоимости ОС, связанной с эксплуатацией ОС. Процесс амортизации у ОС происходит в течении определенного времени, но больше чем год. В результате все придет к тому, что сумма амортизации сравняется с первоначальной стоимостью ОС.
Посмотрите в ОСВ. На 01 счете учитываются суммы всех основных средств по своим первоначальным стоимостям. На 02 счете учитываются суммы амортизации этих ОС. Сейчас вы спрашиваете себя, как это связано с бухгалтерским балансом?
Казалось бы, по правилам разнесения сумм из ОСВ в баланс, мы должны суммы с 01 счета отправить в АКТИВ, а суммы со 02 счета отправить в ПАССИВ баланса. Однако для Основных средств имеется исключение.
Суть его заключается в том, что перед тем как отправить сумму в бухгалтерский баланс мы берем суммы с 01 отнимаем суммы с 02 и получившуюся сумму отправляем куда.
Точно такая же ситуация с 04 и 05 счетами. Здесь учитываются активы предприятия, которые не имеют физического объекта, подобно станку или машине. На 04 счете учитываются такие активы предприятия, как лицензии, исключительное право на патент, исключительное право на программное обеспечение и др. Срок использования их тоже больше 12 месяцев и они не предназначены для перепродажи. Все как с ОС. Амортизация Нематериальных Активов (НМА) учитывается на 05 счете.
Заканчивая эту стаью предлагаю сделать практическое задание. Мы поработаем немного с цифрами из ОС. Задание такое:
- разделите свой лист в тетради или блокноте на две колонки: «Актив» и «Пассив»
- из ОСВ мы будем работать с колонкой «Сальдо на начало периода»
- по всем изученным правилам в этой статье – выпишите бухгалтерские счета и суммы, что можно отнести к «Активу», а что к «Пассиву»
- в каждой колонке подсчитайте итог всех сумм
- сравните общую сумму «Актива» и общую сумму «Пассива»
Для выполнения задания у вас уже есть ранее скачанные ОСВ. Если вы еще не скачали, то скачайте здесь.
Пожалуй, теперь мы готовы к заполнению бухгалтерского баланса. В следующей статье мы сделаем это. Приглашаю.
Все не выходит из головы эта статья. Возникает какое-то чувство незаконченности, что ли. Цель понятна – подвести вас, читатель, к заполнению баланса. Сделать так, чтобы вы были максимально подготовлены к этому действию. И, хотя мне приходится выкручиваться, чтобы объяснениебыло на понятном уровне, все же в этой статье чего-то не хватает.
Я понимаю, что все равно вопросы будут, но хочется свести их к минимуму. Думаю, что часть этих вопросов сниму заранее. Прежде чем приступим к заполнению формы бухгалтерского баланса, я предлагаю еще немного поработать с ОСВ.
Вот что нам требуется сделать.
- мы продолжаем работать с первой колонкой ОСВ – «начальное сальдо»
- выпишите счета, которые вы считаете, собирают информацию о долгах нашей фирмы. Вы можете сразу приступить к выписыванию тех счетов, что вы знаете, и они есть в ОСВ. Можете пойти обратным путем – вычеркните те счета, что ответственны за имущество фирмы, за то, что можно потрогать. Оставшиеся счета – то, что надо.
- У выписанных счетов имеются суммы в «Дебете» или «Кредите», а то и там и там. Выпишите счет, каждую его сумму, и напишите какая это задолженность – «Должны ли нашей фирме» или «Наша фирма Должна»
- Вспомните, как по-бухгалтерски называется «Долг нашей фирме» и «Наша фирма должна». В скобках для этих названий по каждой сумме напишите бухгалтерские термины. Для подсказки прочитайте эту статью.
Как сделаете, сравните с тем, что получилось у меня.
Образец заполнения баланса форма 1
Бланк состоит из «шапки» и двух таблиц: активы и пассивы. Заполним последовательно каждую из частей баланса.
Заполняем «шапку»:
Вверху указываем, на какую дату составляется баланс. Мы приведем пример организации ООО «Кондитер», которая отчитывается за календарный 2012 год.
Соответственно дата баланса — 31 декабря 2012 года.
Далее пишем наименование организации, её индивидуальный код ОКПО, ИНН, вид деятельности ОКВЭД, утвержденный классификатором органов статистики.
В строке «организационно-правовая форма» пишем ООО, «форма собственности» — частная, также здесь нужно отметить соответствующие коды собственности: ОКФС, ОКОПФ. Для ООО — код 65. Для частной формы собственности соответствующий код 16.
Все числовые записи в балансе будут выражены в тысячах, соответственно в строке бухгалтерского баланса «единица измерения» укажем код 384. Для миллионов рублей соответствующий код будет 385.
В последней строке «шапки» указываем юридический адрес организации, то есть адрес, где она официально зарегистрирована.
Заполняем таблицу «Активы» бухгалтерского баланса:
Данная таблица состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. Как уже выше говорилось, для заполнения формы 1 будем использовать данные оборотно-сальдовой ведомости.
Напротив каждого вида активов (в балансе это называются статьи баланса) пишется соответствующая ей сумма, округленная (для нашего случая) до тысяч рублей. В первой графе указываются данные на отчетную дату отчетного периода (для нашего образца на 31.12.2012), во второй графе — данные на конец предыдущего года (31.12.2011), в третей графе — данные на конец года, предшествующего предыдущему (31.12.2010).
Раздел I Внеоборотные активы формы 1:
- нематериальные активы (1110): указывается остаточная стоимость, полученная как разность между учетной стоимостью НМА (дебет 04 «Нематериальные активы) и начисленной амортизацией (кредит 05 «Амортизация нематериальных активов»), здесь не учитываются данные из стр. 1120;
- результаты исследований и разработок (1120): данные по завершенным научно-исследовательским разработкам, работам (НИОКР), данные для этой статьи берутся из сч. 04 «Нематериальные активы» субсчет «НИОКР»;
- нематериальные и материальные поисковые активы (1130-1140): данные по поиску, разведке месторождений полезных ископаемых, а также по используемому при этом оборудованию.
- основные средства (стр1150): указываем также остаточную стоимость, полученную как разность между учетной стоимостью ОС (дебет сч. 01 «Основные средства») и начисленной амортизацией (кредит сч. 02 «Амортизация»);
- доходные вложения в материальные ценности (1160): данные по основным средствам, учитываемым на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», определяются также по остаточной стоимости.
- финансовые вложения (1170): указывается финансовые вложения организации сроком более 12 месяцев (складывается из дебета 58 «Финансовые вложения» и дебета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозиты»);
- отложенные налоговые активы (1180): берется сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы»;
- прочие внеоборотные активы (1190): указываются все остальные внеоборотные активы, которые не были отражены в предыдущих статьях.
- Итого по разделу I (1100): суммируются значения строк 1110-1190.
Раздел II Оборотные активы формы 1:
- запасы (1210): учитываются все материально-производственные запасы, имеющиеся у предприятия (берутся данные, касающиеся материалов, сырья: счет 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; касающиеся производства: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающиеся производства и хозяйства»; касающиеся товаров и готовой продукции: 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», а также 97 «Расходы будущих периодов»;
- НДС по приобретенным ценностям (1220): указывается сальдо счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», то есть тот НДС, который был предъявлен поставщиками, но не принят к вычету;
- дебиторская задолженность (1230): сумма задолженности контрагентов перед организацией, данные берутся со счетов, на которых учитываются взаимоотношения с различными контрагентами: поставщиками (сч. 60), покупателями (сч. 62), персоналом (70, 71, 73), налоговой инспекцией и ПФ (68 и 69), учредителями (75), прочими контрагентами (76);
- финансовые вложения (1240): вложения сроком менее 12 месяцев;
- денежные средства и денежные эквиваленты (1250): все средства предприятия в рублях (сальдо счетов 50 и 51), валюте (сальдо счета 52), чеки, аккредитивы (сальдо сч. 55 по субсчетам «Чеки», «Аккредитивы»);
- прочие оборотные активы (1260): указываются все остальные оборотные активы, которые не отразились в предыдущих строках;
- итого по разделу II (1200): сумма значений строк 1210-1260.
Баланс (1600): суммируются данные строк 1100, 1200.
Заполняем таблицу «Пассивы» бухгалтерского баланса форма 1:
Таблица пассивов формы 1 состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
Раздел III Капитал и резервы:
- уставный капитал (1310): кредитовое сальдо сч. 80 «Уставный капитал»;
- собственные акции (1320): дебетовое сальдо сч. 81 «Собственные акции (доли)»;
- переоценка внеоборотных активов (1340): если организация проводила переоценку нематериальных активов и основных средств, то здесь указывается сумма, на которую увеличилась стоимость внеоборотных активов (кредитовое сальдо сч. 83 «Добавочный капитал»);
- добавочный капитал без переоценки (1350): кредитовое сальдо сч. 83 за вычетом сумм, указанных в строке 1340);
- резервный капитал (1360): если организация создает резервный капитал из нераспределенной прибыли, то эти данные отражаются в данной строке (дебет 82 «Резервный капитал»);
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370): данные берутся со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток».
- Итого по разделу III (1300): сумма значений строк 1310-1370.
Раздел IV Долгосрочные обязательства:
- заемные средства (1410): кредиты организации сроком более 1 года (кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);
- отложенные налоговые обязательства (1420): кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
- оценочные обязательства (1430): кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения этих обязательств свыше 1 года;
- прочие обязательства (1450): указываются все не отраженные выше обязательства сроком более 1 года;
- итого по разделу IV (1400): сумма значений строк 1410-1450.
Раздел V Краткосрочные обязательства:
- заемные средства (1510): кредиты сроком менее 1 года (кредит 66), а также долгосрочные кредиты, срок погашения которых меньше 1 года (кредит 67);
- кредиторская задолженности (1520): задолженность перед поставщиками (счет 60), покупателями (62), персоналом (70, 71, 73), бюджетом (68 и 69). учредителями (75), прочими контрагентами (76) сроком менее 1 года;
- доходы будущих периодов (1530): данные счета 98 «Доходы будущих периодов» (кредитовое сальдо);
- оценочные обязательства (1540): кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения менее 1 года;
- прочие обязательства (1550): указываются все остальные краткосрочные обязательства сроком менее 1 года, не отраженные выше;
- итого по разделу V (1500): сумма строк 1510-1550.
Баланс (1600): сумма значений строк 1400, 1500.
По факту заполнения бухгалтерского баланса форма 1 значения строк 1700, 1600 должны совпасть. И это логично. Ведь пассивы представляют из себя источники формирования активов, каждая запись в бухгалтерском учете (бухгалтерская проводка) выполняется одновременно по дебету одного счета и кредиту другого. Если же у вас возникли расхождения при заполнении формы №1, то нужно искать ошибку в учете. Занятие кропотливое и долгое, но другого выхода нет.
Как проверить правильность оформления?
Достоверность сформированной отчетности проверяется внешним аудитом, по итогам которого она либо подтверждается, либо опровергается.
Заключение эксперта-аудитора является одним из обязательных приложений к годовому балансовому отчету, направляемому в официальные структуры (инстанции). Однако проводить такой аудит требуется не всем хозяйствующим субъектам, а только тем организациям, для которых обязательность данной процедуры устанавливается действующим законодательством.
Еще один существенный нюанс состоит в том, что заключение аудитора по балансовому отчету обязательно предоставляется только статистическому ведомству при направлении годовой отчетности.
Налоговая служба пока еще не требует аудиторского заключения при сдаче отчетов за минувший 2022 год.
Как заполнить баланс?
Заполнение бухгалтерского баланса по сальдо счетов можно продемонстрировать в табличной инструкции, где рассмотрено, какие счета куда отнести в бухгалтерском балансе, построчно.
|
Строка |
Показатель |
Формула расчета |
|
1110,1120, 1130, 1140 |
Остаточная стоимость НМА (программы для ЭВМ, фирменные наименования, патенты, лицензии) |
Дебетовое сальдо (СДт) сч. 08.5 «Приобретение НМА» + СДт 04 − кредитовое сальдо (СКт) сч.05 |
|
1150 |
Стоимость ОС (здания, машины, оборудование) |
СДт 07 «Оборудование к установке» + СДт 08 (за исключением СДт 08.5) + СДт 01 − СКт 02 |
|
1160 |
Информация о вложении в часть имущества, предназначенного для лизинга |
СДт 03 |
|
1170 |
Вклады в акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы, депозиты, расчеты по займам (долгосрочные финвложения — более года) |
СДт 58 «Долгосрочные вложения» − СКт 59 «Резервы под обесценение финвложений» |
|
1180 |
Данные об отложенных налоговых активах (фирмы, применяющие ПБУ 18/02) |
СДт 09 |
|
1210 |
Запасы |
СДт по сч. (10 + 11 + 15 + 16 + 20 + 21+ 23 + 29 + 41 + 43 + 44 + 45 + 97) − СКт (14 + 42) |
|
1220 |
НДС по полученным ценностям, не предъявленный к вычету |
СДт 19 |
|
1230 |
Долг внешних контрагентов, бюджета, сотрудников |
СДт по сч. (60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) − СКт 63 «Резервы по сомнительным долгам» |
|
1240 |
Краткосрочные финвложения |
Аналогична стр. 1170. Выборка делается в части финвложений сроком до года |
|
1250 |
Денежные средства |
СДт 50 + 51 + 52 + 55 (за исключением финвложений) + 57 |
|
1310 |
Уставный капитал |
СКт 80 |
|
1320 |
Фирмы в виде АО указывают стоимость акций |
СКт 81 |
|
1340 |
Сумма переоценки ОС и НМА |
СКт 83 |
|
1350 |
Дооценка ОС и НМА, вливания в капитал предприятия |
СКт 83 |
|
1360 |
Резервный капитал |
СКт 82 |
|
1370 |
Нераспределенная прибыль |
СКт 84 |
|
1410 |
Заемные средства дольше года |
СКт 67 |
|
1420 |
Отложенные налоговые обязательства |
СКт 77 |
|
1430, 1540 |
Оценочные обязательства в разбивке на долго- и краткосрочные |
СКт 96 |
|
1510 |
Заемные средства до 12 месяцев |
СКт 66 |
|
1520 |
Кредиторская задолженность |
СКт по сч. (60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) |
Сроки сдачи для «особых» случаев
Отметим, что для новообразовавшихся, ликвидированных и реорганизованных предприятий сроки несколько иные. Рассмотрим даты предоставления формы № 1 для таких компаний:
- Создание. Организация, которая образована до 30.09.2022, обязана отчитаться по общепринятым правилам, то есть до 31.03.2023. А вот те компании, которые были образованы после 30.09.2022, должны отчитываться не в 2023, а в 2024 г. То есть за отчетный период 2023 г. плюс срок существования в 2022.
- Реорганизация. Все зависит от сроков регистрации реорганизации. Отчитываются не только фирмы, которые продолжили свою деятельность, но и «присоединенные» компании, которые завершили свою деятельность.
- Ликвидация. Хозяйствующий субъект, который завершает свою деятельность официально, предоставляет промежуточный и окончательный бухбаланс. На сроки влияют даты сдачи документов на регистрацию ликвидации, предъявление претензий от кредиторов и другие факторы.
Учитывайте установленные рекомендации по срокам сдачи. В противном случае в отношении организации и ответственных работников предусмотрена административная и налоговая ответственность.
Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:
- ИФНС — отчетность нужно сдавать по месту регистрации компании. Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее, а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания. Это нужно делать по месту постановки ее на учет с учетом данных подразделений.
- Росстат — в настоящее время представление отчетности в органы статистике является обязательным. Если этого не делать, то так же как и в первом случае компания и должностные лица могут быть привлечены к соответствующей ответственности.
- Учредителям и иным собственникам фирмы — это связано с тем, что каждый годовой отчет организации должен утверждаться ее владельцами.
- Другим органам, если соответствующими нормами определяется такая обязанность.
Как изменится порядок подачи бухгалтерской отчетности в 2023 году
Главное новшество составления и подачи отчетности – с 2023 года бухгалтерский баланс предоставляется обязательно в электронном виде.
Согласно п.5 ст. 18 закона «О бухучете» в новой редакции, обязательный экземпляр бухотчетности подается в ФНС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При этом согласно п.7 ст. 13 закона «О бухучете», финотчетность может быть подана в контролирующие органы также на бумажном носителе, однако составление электронной формы отчетности и подача документов в ФНС с 2023 года является обязательной.
Напомним, что в состав обязательной финотчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, а также приложения к ним. Для некоммерческих организаций в состав финансовой отчетности входит баланс и отчет о целевом использовании средств с приложениями.
Внеоборотные активы в бухгалтерском балансе
В этот раздел попали с строки 1110-1190 и подытог раздела (сумма всех заполненных строк) – строка 1100.
При этом строки с кодами 1130 (Нематериальные поисковые активы) и 1140 (Материальные поисковые активы) могут вообще не приводить организации, которые не заняты поиском и оценкой месторождений полезных ископаемых или разведкой новых месторождений.
Также сразу обратим внимание на графу «Пояснения» в форме баланса: в ней проставляют указания на соответствующий раздел Пояснений к бухгалтерской отчетности, в котором дано раскрытие или дополнительные сведения по приведенному в строке показателю. Графа «Пояснения» относится ко всем строкам всех разделов баланса, поэтому рассказываем о ней один раз в этой части статьи и далее останавливаться на этом подробно не будем.
Также сразу коснемся необходимости расшифровывать сводный показатель баланса. Расшифровка нужна, если выносимые в нее данные существенные и без них (представленных в расшифрованном виде) нельзя составить достоверную картину финансового положения компании, которая сформировала баланс.
Показатель бухгалтерского баланса за 2021 год расшифровывают путем введения в баланс подстрок к соответствующей строке и внесения в них данных, подлежащих расшифровке.
Структура и порядок составления бухгалтерского баланса
Как уже было написано выше, бухгалтерский баланс является способом экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу, размещению и источникам его образования в денежной форме на отчетную дату. Основная цель составления бухгалтерского баланса – это итоговое обобщение информации бухгалтерского учета.
Статьи баланса разделены на активы, собственный капитал и обязательства.
В активах содержится информация об имуществе организации, которое выделено в группы по составу и расположению. Такие активы делятся на долгосрочные и краткосрочные.
Группа статей собственного капитала и обязательств содержит данные о том же имуществе, но распределенном по принципу источника его получения, т.е. от кого и в каком размере имущество было получено. При этом обязательства делятся на долгосрочные и краткосрочные.
Отметим, что левый и правый разделы баланса обязательно должны быть равны друг другу. Связано это с тем, что в балансе описывается одно и то же имущество.
В нашей стране структура бухгалтерского баланса, названия всех его разделов, порядок заполнения определяются Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденным постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104.
На изменение состава имущества организации, а значит, и на заполнение баланса оказывают влияние хозяйственные операции. Они делятся на 4 типа:
– операции, влияющие на активы баланса: одна статья увеличивается, а вторая пропорционально уменьшается. При этом итог баланса не меняется;
– операции, аналогично происходящие внутри собственного капитала и обязательств и не меняющие общий итог баланса;
– операции, которые увеличивают оба раздела баланса на одну и ту же сумму. Итог баланса в таком случае меняется, но равенство остается;
– операции, одновременно уменьшающие активы, собственные капитал и обязательства на равную сумму.
Таким образом, в зависимости от хозяйственных операций, которые совершаются в организации, сальдо дебета (активов) и кредита (собственного капитала и обязательств) бухгалтерского баланса может увеличиваться, уменьшаться или не изменяться. При этом равенство разделов между собой должно всегда сохраняться.
Кому нужен бухгалтерский баланс
Польза бухгалтерского баланса заключается в том, что он характеризует экономические возможности организации, ее финансовое положение. Иными словами, состав и структуру активов и их источников.
С помощью его показателей специалисты организаций-партнеров, а также потенциальных контрагентов могут оценить финансовое положение данной организации. Банковские работники изучают бухгалтерский баланс для оценки платежеспособности заемщика. Специалисты налоговых органов получают из баланса плательщика данные о его прибыли, размере чистых активов, дебиторской задолженности и иную информацию. Собственники организаций с помощью бухгалтерского баланса определяют конечный финансовый результат работы организации в виде увеличения собственного капитала за отчетный период и судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.
Образцы и бланки заполнения
| Вложение | Размер |
|---|---|
| Бланк отчета о прибылях и убытках (xls) | 23.90 КБ |
| Бланк отчета о движении денежных средств (xls) | 16.68 КБ |
| Бланк отчета об изменении собственного капитала (xls) | 18.27 КБ |
Зачем пояснять баланс
Отчетность должна быть достоверной и полной и давать пользователю четкую картину финансового положения организации. В балансе и форме 2 мы приводим обобщенные показатели, из которых, как правило, исчерпывающие выводы сделать сложно. Значит, требуется их пояснять.
Возьмем для примера строку «Дебиторская задолженность». Чтобы поставить эту цифру в отчет, нужно не только собрать остатки по всем счетам расчетов, но и учесть сумму резерва по сомнительным долгам (при его наличии). Она отдельно в балансе не показана, и заинтересованным пользователям (собственникам, инвесторам, контролирующим органам) необходимы в связи с этим дополнительные пояснения.
Формировать пояснения должны все организации, за исключением:
- малых предприятий, имеющих право на упрощенный учет и отчетность;
- общественных организаций, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют реализации.
К тому же пояснять баланс — в интересах всех, кто заботится о своей репутации. Чем полнее будут раскрыты цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельности компании. Такая отчетность поможет не только укрепить авторитет, но и привлечь новых инвесторов. Пояснения по бух балансу также позволят избежать лишних вопросов контролирующих органов.